2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》復(fù)習(xí)：應(yīng)收賬款的監(jiān)控

2012年會計職稱考試《中級財務(wù)管理》——第五章 營運資金管理

　　知識點、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

　　實施信用政策時，企業(yè)應(yīng)當監(jiān)督和額控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額。例如，可以運用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)衡量企業(yè)需要多長時間收回應(yīng)收賬款，可以通過賬齡分析表追蹤每一筆應(yīng)收賬款，可以采用ABC分析法來確定重點監(jiān)控的對象等。

　　監(jiān)督每一筆應(yīng)收賬款的理由是：

　　第一，在開票或收款過程中可能會發(fā)生錯誤或延遲；

　　第二，有些客戶可能故意拖欠到企業(yè)采取追款行動才付款；

　　第三，客戶財務(wù)狀況的變化可能會改變其按時付款的能力，并且需要縮減該客戶未來的賒銷額度。

　　企業(yè)也必須對應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督，因為應(yīng)收賬款的增加會影響企業(yè)的流動性，還可能導(dǎo)致額外融資的需要。此外，應(yīng)收賬款總體水平的顯著變化可能表明業(yè)務(wù)方面發(fā)生了改變，這可能影響公司的融資需要和現(xiàn)金水平。企業(yè)管理部門需要分析這些變化以確定其起因并采取糾正措施?？赡芤鹬卮笞兓氖录ㄤN售量的變化、季節(jié)性、信用標準政策的修改、經(jīng)濟狀況的波動以及競爭對手采取的促銷等行動。最后，對應(yīng)收賬款總額進行分析還有助于預(yù)測未來現(xiàn)金流入的金額和時間。

　?。ㄒ唬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算方法為：將期末在外的應(yīng)收賬款除以該期間的平均日賒銷額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)提供了一個簡單的指標，將企業(yè)當前的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與規(guī)定的信用期限、歷史趨勢以及行業(yè)正常水平進行比較可以反映企業(yè)整體的收款效率。然而，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會被銷售量的變動趨勢和銷售的劇烈波動以及季節(jié)性銷售所破壞。

　?。ǘ┵~齡分析表

　　賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。企業(yè)既可以按照應(yīng)收賬款總額進行賬齡分析，也可以分顧客進行賬齡分析。賬齡分析發(fā)可以確定逾期應(yīng)收賬款，隨著逾期時間的增加，應(yīng)收賬款收回的可能性變小。

　　賬齡分析表比計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢，因為賬齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是一個平均數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有可能與信用期限相一致，但是有一些賬戶可能拖欠很嚴重。因此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不能明確地表現(xiàn)出賬款拖欠情況。當各個月之間的銷售額變化很大時，賬齡分析表和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都可能發(fā)出類似的錯誤信號。

　?。ㄈ?yīng)收賬款賬戶余額的模式

　　賬齡分析表可以用于建立應(yīng)收賬款余額的模式，這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測工具。應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間（如一個月）的賒銷額在發(fā)生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。企業(yè)收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。企業(yè)管理部門通過將當前的模式和過去的模式進行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來進行應(yīng)收賬款金額水平的計劃，衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。

　　然而，在實現(xiàn)世界中，有一定比例的應(yīng)收賬款會逾期或者會發(fā)生壞賬。對應(yīng)收賬款賬戶余額的模式稍作調(diào)整可以反映這些項目。

　?。ㄋ模〢BC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面年加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費用與預(yù)期收益聯(lián)系起來。