2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)
第七章 稅務(wù)管理
第四節(jié) 企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

　　一、采購(gòu)的稅務(wù)管理

　　采購(gòu)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中供、產(chǎn)、銷(xiāo)的“供應(yīng)”部分。采購(gòu)主要影響流轉(zhuǎn)稅中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)注意以下稅收問(wèn)題：購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理；購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理；代購(gòu)方式的稅務(wù)管理；結(jié)算方式的稅務(wù)管理；采購(gòu)時(shí)間的稅務(wù)管理；增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理。

　　二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程實(shí)際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)需要注意以下稅收問(wèn)題。

　　生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理包括：存貨的稅務(wù)管理、固定資產(chǎn)的稅收管理、人工工資的稅務(wù)管理、費(fèi)用的稅務(wù)管理。

　　三、銷(xiāo)售的稅務(wù)管理

　　銷(xiāo)售在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有非常重要的地位，銷(xiāo)售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額，還關(guān)系到企業(yè)所得稅額，它是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題：銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理；促銷(xiāo)方式的稅務(wù)管理；特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理。

　　【例】多項(xiàng)選擇題

　　◎下列有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理的說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A.購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額

　　B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制

　　C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實(shí)在稅前扣除

　　D.期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少

　　正確答案：BD

　　答案解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，可能意味著當(dāng)期的銷(xiāo)售成本減少，故當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加，而不是減少。選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。