一、單項選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（�。┤諆�(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。
A.10 B.15
C.30 D.45
2.現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（�。┨柎a。
A.營業(yè)執(zhí)照 B.外匯登記證
C.稅務(wù)登記證件 D.企業(yè)計算機代碼
3.下列收入，免征個人所得稅是（�。�。
A.職工個人參加單位集資取得的利息所得
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息
C.中國公民從企業(yè)取得的紅利
D.職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入
4.對各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。
A.5 B.10
C.15 D.20
5.根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（�。�。
A.共同責(zé)任 B.民事責(zé)任
C.連帶責(zé)任 D.刑事責(zé)任
6.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（�。┮韵铝P款。
A.10萬元 B.5萬元
C.應(yīng)納稅款的5‰ D.應(yīng)納稅款的5‰
7.填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時，對于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（�。┮�(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。
A.《會計制度》 B.《財務(wù)準則》
C.《稅收征收管理法》 D.《審計法》
8.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（ ）。
A.商場向消費者個人零售商品時
B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時
C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時
D.建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計院張某10000元設(shè)計費時
9.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（ ）科目進行反映。
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”
10.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（ ）的情形應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記。
A.法定代表人變更 B.經(jīng)營地址遷移
C.被取消一般納稅人資格 D.經(jīng)營范圍的調(diào)整
11.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為（ ）。
A.基準利率計算的利息和加息
B.基準利率計算的利息
C.浮動利率計算的利息
D.按平均利率計算的利息
12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)（ ）。
A.分別計算 B.可以相抵
C.結(jié)轉(zhuǎn)下年 D.加權(quán)平均
13.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國內(nèi)投資聯(lián)營，如果聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤（�。�
A.退還所得稅
B.不再補稅
C.按投資方企業(yè)稅率繳稅
D.還原成稅前利潤計算繳稅
14.房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（ ）科目攤?cè)牍芾碣M用中。
A.“預(yù)提費用” B.“待攤費用”
C.“其他應(yīng)收款” D.“其他應(yīng)付款”
15.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（ ）。
A.核對法 B.比較分析法
C.控制計算法 D.查詢法
16.外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是（�。�
A.轉(zhuǎn)讓專利收入 B.董事費收入
C.房產(chǎn)出租收入 D.股息收入
17.自2000年1月1日起，征收營業(yè)稅試行單獨管理辦法的行業(yè)是（�。�。
A.建筑安裝業(yè) B.交通運輸業(yè)
C.金融保險業(yè) D.零售業(yè)
18.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，原代征機構(gòu)審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是（�。�
A.公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的
B.因質(zhì)量等原因回廠維護的
C.納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人
D.納稅人將車輛捐贈給他人
19.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（�。�。
A.納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為
B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準備出境，稅務(wù)機關(guān)作出的阻止出境行為
C.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金行為
D.審批減免稅和出口退稅行為
20.申請人的復(fù)議申請符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請書》之日起（�。┤諆�(nèi)，向申請人發(fā)出《受理復(fù)議通知書》，書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請。
A.10 B.15
C.20 D.30
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
21.以下屬于稅務(wù)機關(guān)采取的稅款征收措施有（�。�
A.責(zé)令提供納稅擔(dān)�！.核定應(yīng)納稅額
C.代理申報 D.通知有關(guān)部門阻止出境
22.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（�。�。
A.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)
B.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機關(guān)提出書面申請
C.企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)
D.企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。
23.以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（�。�
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額。
24.根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細表中，這些貸款包括（ ）。
A.正常貸款 B.委托典當(dāng)
C.逾期貸款 D.催收貸款
25.某事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有（ ）。
A.財政補助收入 B.財政撥款
C.附屬單位繳款 D.社會各界的捐贈收入
26.以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
27.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項稅額確認時限的有（ ）。
A.托收承付，已辦妥托收手續(xù) B.交款發(fā)貨
C.預(yù)收貨款 D.分期收款
28.涉稅文書大致包括（�。�。
A.由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書
B.稅務(wù)代理機構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議
C.稅務(wù)機關(guān)行使征、管、查權(quán)力時使用的文書
D.發(fā)票領(lǐng)用存月報表
29.以下有關(guān)進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（ ）。
A.工業(yè)企業(yè)購進貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購進貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額
B.工業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物已驗收入庫后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額
C.商業(yè)企業(yè)外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，必須在購進貨物付款后，才能在當(dāng)期申報抵扣進項稅額
D.一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報抵扣進項稅額
30.以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（�。�。
A.納稅人稅務(wù)登記證 B.代理納稅審查的工作記錄
C.歷年納稅檢查報告 D.計稅資料匯總
三、簡答題（共3題，每題5分）
1.簡述由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？
2.簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點。
3.簡述印花稅應(yīng)稅合同計稅依據(jù)的審查要點。
四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）
綜合分析題可能涉及的稅率一覽表
| 1．增值稅： | 軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17% |
| 2．營業(yè)稅： | “文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5% |
| 3．城市維護建設(shè)稅： | 稅率為7% |
| 4．教育費附加： | 附加率為3% |
| 5．印花稅： | “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰ |
| 6．個人所得稅： | “勞務(wù)報酬所得”稅率為20% |
| 7．企業(yè)所得稅： | 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元），稅率為18% |
| 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元以下（含10萬元），稅率為27% | |
| 年應(yīng)納稅所得額超過10萬元，稅率為33% |
�。ㄒ唬� 要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位數(shù)）。
資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營注冊地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計算機、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財務(wù)部門在研究并報有關(guān)部門批準后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件的同時銷售其他貨物，其計算機軟件難以單獨核算進項稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分攤的進項稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。
2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：
1.12月5日，外購原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫，以現(xiàn)金支付運費500元，取得貨運定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會計處理：
借：原材料 200465
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34035
貸：銀行存款 234000
現(xiàn)金 500
2.12月10日外購低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會計處理：
借：管理費用——低值易耗品 1200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 204
貸：銀行存款 1404
3.12月4日～10日，在申報期內(nèi)向崇文區(qū)國稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價格117元，收取培訓(xùn)費88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報名人數(shù)480人），企業(yè)會計認為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：
�。�1）軟件產(chǎn)品收入
借：銀行存款 477360
貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件 408000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 69360
�。�2）讀卡器收入
借：銀行存款 56160
貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件 48000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8160
�。�3）培訓(xùn)費收入
借：銀行存款 42480
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42480
借：其他業(yè)務(wù)支出 2336.4
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 2124
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 148.68
其他應(yīng)交款——教育費附加 63.72
4.12月15日，舉辦培訓(xùn)班時，又有零散企業(yè)20戶財會人員參會，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會計將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費合計每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款 24000
貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件 19000
其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn) 1770
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3230
借：其他業(yè)務(wù)支出 97.35
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 88.50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 6.20
其他應(yīng)交款——教育費附加 2.65
5.12月30日支付供電部門電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費3000元，稅額510元；支付供水部門水費，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費600元，稅額36元，企業(yè)會計處理為：
借：管理費用——水費 600
管理費用——電費 3000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 546
貸：銀行存款 4146
6.12月31日，外購生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫。企業(yè)會計處理為：
借：原材料 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600
貸：應(yīng)付賬款 93600
�。ǘ�
要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計算企業(yè)2001年度應(yīng)補（退）各稅稅額（需列計算過程，以萬元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點后四位）。
資料：融合印刷集團股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會計制度，主要從事各種書籍、報刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動。2002年2月誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2001年度納稅情況進行檢查，獲得如下資料：
（一）企業(yè)會計人員編報但尚未報送主管稅務(wù)機關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表（部分）
企業(yè)所得稅年度納稅申報表
稅款所屬時間 年 月 日至 年 月 日 金額單位：萬元
納稅人識別號：□□□□□□□□□□□
| 納稅人名稱 | ×××× | ||
| 納稅人地址 | ×××× | 郵政編碼 | ×××× |
| 納稅人所屬經(jīng)濟類型 | ×××× | 納稅人所屬行業(yè) | ×××× |
| 納稅人開戶銀行 | ×××× | 賬 號 | ×××× |
|
收 入 總 額 |
行 次 |
項 目 |
金額 |
|
1 |
銷售（營業(yè)）收入 |
13200 | |
|
2 |
減：銷售退回 |
0 | |
|
3 |
折扣與折讓 |
0 | |
|
4 |
銷售（營業(yè)）收入凈額（1-2-3） |
13200 | |
|
5 |
其中：免稅的銷售（營業(yè)收入） |
0 | |
|
6 |
特許權(quán)使用費收益 |
0 | |
|
7 |
投資收益 |
0 | |
|
8 |
投資轉(zhuǎn)讓凈收益 |
0 | |
|
9 |
租賃凈收益 |
10 | |
|
10 |
匯兌凈收益 |
0 | |
|
11 |
資產(chǎn)盤盈凈收益 |
0 | |
|
12 |
補貼收入 |
0 | |
|
13 |
其他收入 |
0 | |
|
14 |
收入總額合計(4+6+7+8+9+10+11+12+13） |
13210 | |
|
扣 除 項 目 |
15 |
銷售（營業(yè)）成本 |
10960 |
|
16 |
銷售（營業(yè)）稅金及附加 |
112.5 | |
|
17 |
期間費用合計（18+…+42） |
2406.15 | |
|
18 |
其中：工資薪金（見附表四） |
612 | |
|
19 |
職工福利旨、職工工會經(jīng)典、職工教育經(jīng)費（見附表四） |
136.5 | |
|
20 |
固定資產(chǎn)折舊 |
516.17 | |
|
21 |
無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 |
0 | |
|
22 |
研究開發(fā)費用 |
150 | |
|
23 |
利息凈支出 |
120 | |
|
24 |
匯兌凈損失 |
0 | |
|
25 |
租金凈支出 |
0 | |
|
26 |
上繳總機構(gòu)管理費 |
0 | |
|
27 |
業(yè)務(wù)招待費 |
138.6 | |
|
28 |
稅金 |
32 | |
|
29 |
壞賬損失 |
0 | |
|
30 |
增提的壞賬準備金 |
0 | |
|
31 |
資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失 |
0 | |
|
32 |
投資轉(zhuǎn)讓凈損失 |
0 | |
|
33 |
社會保險繳款 |
103.68 | |
|
34 |
勞動保護費 |
27.2 | |
|
35 |
廣告支出 |
280 | |
|
36 |
捐贈支出 |
20 | |
|
37 |
審計、咨詢、訴訟費 |
30 | |
|
38 |
差旅費 |
110 | |
|
39 |
會議費 |
50 | |
|
40 |
運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用 |
70 | |
|
41 |
礦產(chǎn)資源補償費 |
0 | |
|
42 |
其他扣除費用項目 |
10 | |
|
應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計 算 |
43 |
納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17） |
-368.65 |
|
44 |
加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59） |
350.45 | |
|
45 |
其中：工資薪金納稅調(diào)整額 |
228 | |
|
46 |
職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整額 |
39.9 | |
|
47 |
利息支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
48 |
業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額 |
72.55 | |
|
49 |
廣告支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
50 |
贊助支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
51 |
捐贈支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
52 |
折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
53 |
壞賬損失納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
54 |
壞賬準備納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
55 |
罰款、罰金或帶納金 |
10 | |
|
56 |
存貨跌價準備 |
0 | |
|
57 |
短期投資跌價準備 |
0 | |
|
58 |
長期投資減值準備 |
0 | |
|
59 |
其他納稅調(diào)整增加項目 |
0 | |
|
60 |
減：納稅調(diào)整減少額（61+62） |
75 | |
|
61 |
其中：研究開發(fā)費用附加扣除額 |
75 | |
|
62 |
其他納稅調(diào)整減少項目 |
0 | |
|
63 |
納稅調(diào)整后所得（43+44-60） |
6.8 | |
|
64 |
減：彌補以前年度虧損 |
0 | |
|
65 |
減：免稅所得（66+…+72） |
0 | |
|
66 |
其中：國債利息所得 |
0 | |
|
67 |
免稅的補貼收入 |
0 | |
|
68 |
免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加 |
0 | |
|
69 |
免于補稅的投資收益 |
0 | |
|
70 |
免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 |
0 | |
|
71 |
免稅的治理“三廢”收益 |
0 | |
|
72 |
其他免稅所得 |
0 | |
|
73 |
應(yīng)納稅所得額（63-64-65） |
6.8 | |
|
74 |
適用稅率 |
27% | |
|
75 |
應(yīng)繳所得稅額 |
1.836 | |
|
76 |
減：期初多繳所得稅額 |
0 | |
|
77 |
已預(yù)繳的所得稅額 |
0 | |
|
78 |
應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 |
0 | |
|
79 |
應(yīng)補稅的境外投資收益的抵免稅額 |
0 | |
|
80 |
經(jīng)批準減免的所得稅額 |
0 | |
|
81 |
應(yīng)補（退）的所得稅額（75-76-…-80） |
1.836 | |
| 納稅人代表簽章： 納稅人單位公章： 日期： 聯(lián)系電話： |
代理申報中介機構(gòu)簽章： 日期： 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 聯(lián)系電話： | ||
|
以下由稅務(wù)機關(guān)填寫： 經(jīng)辦人： 受理申報稅務(wù)機關(guān)公章： | |||
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：
工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細表
金額單位：萬元
|
行次 |
項 目 |
應(yīng)付工資 薪金總額 |
職工 福利費 |
職工 工會經(jīng)費 |
職工 教育經(jīng)費 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
生產(chǎn)成本 |
600 |
84 |
- |
- |
|
3 |
制造費用 |
72 |
10.08 |
- |
- |
|
4 |
銷售（營業(yè)費用） |
144 |
20.16 |
- |
- |
|
5 |
管理費用（不含科研人員工資及三項費用） |
462 |
64.68 |
27.6 |
20.7 |
|
6 |
在建工程 |
48 |
10.92 |
- |
- |
|
7 |
職工福利費 |
18 |
2.52 |
- |
- |
|
8 |
職工工會經(jīng)費 |
6 |
0.84 |
- |
- |
|
9 |
合計 | |
－ |
－ |
－ |
|
10 |
實際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項費用 |
1380 |
193.2 |
27.6 |
20.7 |
|
11 |
準予稅前扣除金額 |
1152 |
161.28 |
23.04 |
17.28 |
|
說 明 |
納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項費用在“研究開發(fā)費用”專欄中反映） | ||||
（二）注冊稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時，又摘錄如下業(yè)務(wù)：
1.企業(yè)在1999年度股份制改造時，請中價機構(gòu)對其資產(chǎn)進行評估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬元，評估增值100萬元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對上述固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價值1000萬元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實際按10年計提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計計提折舊費用為516.17萬元。
2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計得了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務(wù)費用”科目借方。
3.企業(yè)于2001年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)一筆確實無法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——甲單位 80000
貸：資本公積——其他資本公積 80000
4.企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。
2001年共收取租16萬元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 160000
貸：其他應(yīng)付款 160000
企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費用支出6萬元
借：其他應(yīng)付款 60000
貸：銀行存款 60000
出租房屋凈收益
借：其他應(yīng)付款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
5.企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開發(fā)費用2000年度為120萬元；2001年度為150萬元，其中新產(chǎn)品設(shè)計費7.4萬元，原材料、半成品試制費48萬元，技術(shù)圖書資料費4萬元，研究機構(gòu)人員工資72萬元，職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費12.6萬元，其他經(jīng)費6萬元。經(jīng)核實，附表四“管理費用”中核算的工資總額及三項經(jīng)費中不含研發(fā)人員的工資及三項經(jīng)費84.6萬元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確定的計稅工資標準為960元／人／月。
6.申報正表第36行“捐贈支出”20萬元，其中10萬元系通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈；5萬元系通過民政部門捐贈給“減災(zāi)委員會”；5萬元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈。
7.申報正表第42行“其他扣除費用項目”10萬元，其中6萬元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。
