一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（�。┤諆�(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.10 B.15
C.30 D.45
2.現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄（�。┨�(hào)碼。
A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 B.外匯登記證
C.稅務(wù)登記證件 D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼
3.下列收入，免征個(gè)人所得稅是（�。�
A.職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息
C.中國(guó)公民從企業(yè)取得的紅利
D.職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入
4.對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存（�。┠暌陨希N(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
A.5 B.10
C.15 D.20
5.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（�。�。
A.共同責(zé)任 B.民事責(zé)任
C.連帶責(zé)任 D.刑事責(zé)任
6.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（ ）以下罰款。
A.10萬(wàn)元 B.5萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅款的5‰ D.應(yīng)納稅款的5‰
7.填寫(xiě)適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時(shí)，對(duì)于低值易耗品攤銷(xiāo)方式、折舊方式，應(yīng)按（�。┮�(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。
A.《會(huì)計(jì)制度》 B.《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》
C.《稅收征收管理法》 D.《審計(jì)法》
8.下列情形中，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（�。�
A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)
B.批發(fā)市場(chǎng)向商販批發(fā)商品時(shí)
C.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)
D.建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)
9.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（�。┛颇窟M(jìn)行反映。
A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”
B.借記“以前年度損益調(diào)整”
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”
10.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（�。┑那樾螒�(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記。
A.法定代表人變更 B.經(jīng)營(yíng)地址遷移
C.被取消一般納稅人資格 D.經(jīng)營(yíng)范圍的調(diào)整
11.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為（ ）。
A.基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息
B.基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息
C.浮動(dòng)利率計(jì)算的利息
D.按平均利率計(jì)算的利息
12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類(lèi)來(lái)劃分，同一大類(lèi)不同品種金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（�。�。
A.分別計(jì)算 B.可以相抵
C.結(jié)轉(zhuǎn)下年 D.加權(quán)平均
13.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國(guó)內(nèi)投資聯(lián)營(yíng)，如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)（�。�。
A.退還所得稅
B.不再補(bǔ)稅
C.按投資方企業(yè)稅率繳稅
D.還原成稅前利潤(rùn)計(jì)算繳稅
14.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過(guò)（�。┛颇繑�?cè)牍芾碣M(fèi)用中。
A.“預(yù)提費(fèi)用” B.“待攤費(fèi)用”
C.“其他應(yīng)收款” D.“其他應(yīng)付款”
15.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（�。�。
A.核對(duì)法 B.比較分析法
C.控制計(jì)算法 D.查詢(xún)法
16.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（�。�
A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利收入 B.董事費(fèi)收入
C.房產(chǎn)出租收入 D.股息收入
17.自2000年1月1日起，征收營(yíng)業(yè)稅試行單獨(dú)管理辦法的行業(yè)是（ ）。
A.建筑安裝業(yè) B.交通運(yùn)輸業(yè)
C.金融保險(xiǎn)業(yè) D.零售業(yè)
18.納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅但在辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車(chē)輛購(gòu)置稅手續(xù)的是（�。�。
A.公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的
B.因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的
C.納稅人將車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給他人
D.納稅人將車(chē)輛捐贈(zèng)給他人
19.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（ ）。
A.納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為
B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為
D.審批減免稅和出口退稅行為
20.申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》之日起（�。┤諆�(nèi)，向申請(qǐng)人發(fā)出《受理復(fù)議通知書(shū)》，書(shū)面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請(qǐng)。
A.10 B.15
C.20 D.30
二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
21.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（�。�。
A.責(zé)令提供納稅擔(dān)�！.核定應(yīng)納稅額
C.代理申報(bào) D.通知有關(guān)部門(mén)阻止出境
22.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（�。�。
A.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)
B.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)
C.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)
D.企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。
23.以下有關(guān)增值稅檢查檢查專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)表述正確的有（�。�。
A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)
B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目
D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)無(wú)余額。
24.根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細(xì)表中，這些貸款包括（ ）。
A.正常貸款 B.委托典當(dāng)
C.逾期貸款 D.催收貸款
25.某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.財(cái)政撥款
C.附屬單位繳款 D.社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入
26.以下稅種屬?lài)?guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。
A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
B.集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)繳納的增值稅、消費(fèi)稅
C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
27.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（�。�。
A.托收承付，已辦妥托收手續(xù) B.交款發(fā)貨
C.預(yù)收貨款 D.分期收款
28.涉稅文書(shū)大致包括（�。�
A.由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書(shū)
B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征、管、查權(quán)力時(shí)使用的文書(shū)
D.發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表
29.以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的表述正確的有（�。�。
A.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.工業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購(gòu)進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.商業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
30.以下屬于稅務(wù)代理備查類(lèi)工作底稿的有（�。�
A.納稅人稅務(wù)登記證 B.代理納稅審查的工作記錄
C.歷年納稅檢查報(bào)告 D.計(jì)稅資料匯總
三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）
1.簡(jiǎn)述由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？
2.簡(jiǎn)述保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的審查要點(diǎn)。
3.簡(jiǎn)述印花稅應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的審查要點(diǎn)。
四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）
綜合分析題可能涉及的稅率一覽表
| 1．增值稅： | 軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17% |
| 2．營(yíng)業(yè)稅： | “文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5% |
| 3．城市維護(hù)建設(shè)稅： | 稅率為7% |
| 4．教育費(fèi)附加： | 附加率為3% |
| 5．印花稅： | “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅率為0.5‰、“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰ |
| 6．個(gè)人所得稅： | “勞務(wù)報(bào)酬所得”稅率為20% |
| 7．企業(yè)所得稅： | 年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元），稅率為18% |
| 年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元），稅率為27% | |
| 年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元，稅率為33% |
�。ㄒ唬� 要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問(wèn)題，正確計(jì)算企業(yè)2001年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。
資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報(bào)軟件的研制開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書(shū)》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2001年起又獲得高新技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在研究并報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。
2001年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：
1.12月5日，外購(gòu)原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫(kù)，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：原材料 200465
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34035
貸：銀行存款 234000
現(xiàn)金 500
2.12月10日外購(gòu)低值易耗品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用——低值易耗品 1200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204
貸：銀行存款 1404
3.12月4日～10日，在申報(bào)期內(nèi)向崇文區(qū)國(guó)稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價(jià)格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售配套讀卡器一份，每份含稅價(jià)格117元，收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報(bào)名人數(shù)480人），企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開(kāi)具了普通發(fā)票，讀卡器銷(xiāo)售屬貨物銷(xiāo)售范疇，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：
�。�1）軟件產(chǎn)品收入
借：銀行存款 477360
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——軟件 408000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 69360
�。�2）讀卡器收入
借：銀行存款 56160
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——硬件 48000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8160
（3）培訓(xùn)費(fèi)收入
借：銀行存款 42480
貸：其他業(yè)務(wù)收入 42480
借：其他業(yè)務(wù)支出 2336.4
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2124
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 148.68
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 63.72
4.12月15日，舉辦培訓(xùn)班時(shí)，又有零散企業(yè)20戶(hù)財(cái)會(huì)人員參會(huì)，因增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會(huì)計(jì)將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)每戶(hù)1200元，全部開(kāi)具在一張普通發(fā)票上，共開(kāi)具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 24000
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——軟件 19000
其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn) 1770
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3230
借：其他業(yè)務(wù)支出 97.35
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 88.50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 6.20
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 2.65
5.12月30日支付供電部門(mén)電費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明電費(fèi)3000元，稅額510元；支付供水部門(mén)水費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明水費(fèi)600元，稅額36元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用——水費(fèi) 600
管理費(fèi)用——電費(fèi) 3000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 546
貸：銀行存款 4146
6.12月31日，外購(gòu)生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫(kù)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：原材料 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600
貸：應(yīng)付賬款 93600
�。ǘ�
要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問(wèn)題，計(jì)算企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)（退）各稅稅額（需列計(jì)算過(guò)程，以萬(wàn)元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。
資料：融合印刷集團(tuán)股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主要從事各種書(shū)籍、報(bào)刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開(kāi)發(fā)及生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)。2002年2月誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2001年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)會(huì)計(jì)人員編報(bào)但尚未報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2001年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表（部分）
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
稅款所屬時(shí)間 年 月 日至 年 月 日 金額單位：萬(wàn)元
納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□
| 納稅人名稱(chēng) | ×××× | ||
| 納稅人地址 | ×××× | 郵政編碼 | ×××× |
| 納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類(lèi)型 | ×××× | 納稅人所屬行業(yè) | ×××× |
| 納稅人開(kāi)戶(hù)銀行 | ×××× | 賬 號(hào) | ×××× |
|
收 入 總 額 |
行 次 |
項(xiàng) 目 |
金額 |
|
1 |
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 |
13200 | |
|
2 |
減：銷(xiāo)售退回 |
0 | |
|
3 |
折扣與折讓 |
0 | |
|
4 |
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額（1-2-3） |
13200 | |
|
5 |
其中：免稅的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)收入） |
0 | |
|
6 |
特許權(quán)使用費(fèi)收益 |
0 | |
|
7 |
投資收益 |
0 | |
|
8 |
投資轉(zhuǎn)讓凈收益 |
0 | |
|
9 |
租賃凈收益 |
10 | |
|
10 |
匯兌凈收益 |
0 | |
|
11 |
資產(chǎn)盤(pán)盈凈收益 |
0 | |
|
12 |
補(bǔ)貼收入 |
0 | |
|
13 |
其他收入 |
0 | |
|
14 |
收入總額合計(jì)(4+6+7+8+9+10+11+12+13） |
13210 | |
|
扣 除 項(xiàng) 目 |
15 |
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 |
10960 |
|
16 |
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加 |
112.5 | |
|
17 |
期間費(fèi)用合計(jì)（18+…+42） |
2406.15 | |
|
18 |
其中：工資薪金（見(jiàn)附表四） |
612 | |
|
19 |
職工福利旨、職工工會(huì)經(jīng)典、職工教育經(jīng)費(fèi)（見(jiàn)附表四） |
136.5 | |
|
20 |
固定資產(chǎn)折舊 |
516.17 | |
|
21 |
無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) |
0 | |
|
22 |
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 |
150 | |
|
23 |
利息凈支出 |
120 | |
|
24 |
匯兌凈損失 |
0 | |
|
25 |
租金凈支出 |
0 | |
|
26 |
上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) |
0 | |
|
27 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
138.6 | |
|
28 |
稅金 |
32 | |
|
29 |
壞賬損失 |
0 | |
|
30 |
增提的壞賬準(zhǔn)備金 |
0 | |
|
31 |
資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失 |
0 | |
|
32 |
投資轉(zhuǎn)讓凈損失 |
0 | |
|
33 |
社會(huì)保險(xiǎn)繳款 |
103.68 | |
|
34 |
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) |
27.2 | |
|
35 |
廣告支出 |
280 | |
|
36 |
捐贈(zèng)支出 |
20 | |
|
37 |
審計(jì)、咨詢(xún)、訴訟費(fèi) |
30 | |
|
38 |
差旅費(fèi) |
110 | |
|
39 |
會(huì)議費(fèi) |
50 | |
|
40 |
運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用 |
70 | |
|
41 |
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) |
0 | |
|
42 |
其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目 |
10 | |
|
應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì) 算 |
43 |
納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17） |
-368.65 |
|
44 |
加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59） |
350.45 | |
|
45 |
其中：工資薪金納稅調(diào)整額 |
228 | |
|
46 |
職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額 |
39.9 | |
|
47 |
利息支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
48 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額 |
72.55 | |
|
49 |
廣告支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
50 |
贊助支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
51 |
捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
52 |
折舊、攤銷(xiāo)支出納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
53 |
壞賬損失納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
54 |
壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額 |
0 | |
|
55 |
罰款、罰金或帶納金 |
10 | |
|
56 |
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
0 | |
|
57 |
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 |
0 | |
|
58 |
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 |
0 | |
|
59 |
其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 |
0 | |
|
60 |
減：納稅調(diào)整減少額（61+62） |
75 | |
|
61 |
其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額 |
75 | |
|
62 |
其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目 |
0 | |
|
63 |
納稅調(diào)整后所得（43+44-60） |
6.8 | |
|
64 |
減：彌補(bǔ)以前年度虧損 |
0 | |
|
65 |
減：免稅所得（66+…+72） |
0 | |
|
66 |
其中：國(guó)債利息所得 |
0 | |
|
67 |
免稅的補(bǔ)貼收入 |
0 | |
|
68 |
免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加 |
0 | |
|
69 |
免于補(bǔ)稅的投資收益 |
0 | |
|
70 |
免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 |
0 | |
|
71 |
免稅的治理“三廢”收益 |
0 | |
|
72 |
其他免稅所得 |
0 | |
|
73 |
應(yīng)納稅所得額（63-64-65） |
6.8 | |
|
74 |
適用稅率 |
27% | |
|
75 |
應(yīng)繳所得稅額 |
1.836 | |
|
76 |
減：期初多繳所得稅額 |
0 | |
|
77 |
已預(yù)繳的所得稅額 |
0 | |
|
78 |
應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 |
0 | |
|
79 |
應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 |
0 | |
|
80 |
經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額 |
0 | |
|
81 |
應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75-76-…-80） |
1.836 | |
| 納稅人代表簽章： 納稅人單位公章： 日期： 聯(lián)系電話： |
代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章： 日期： 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼： 聯(lián)系電話： | ||
|
以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)： 經(jīng)辦人： 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章： | |||
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：
工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表
金額單位：萬(wàn)元
|
行次 |
項(xiàng) 目 |
應(yīng)付工資 薪金總額 |
職工 福利費(fèi) |
職工 工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
職工 教育經(jīng)費(fèi) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
2 |
生產(chǎn)成本 |
600 |
84 |
- |
- |
|
3 |
制造費(fèi)用 |
72 |
10.08 |
- |
- |
|
4 |
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） |
144 |
20.16 |
- |
- |
|
5 |
管理費(fèi)用（不含科研人員工資及三項(xiàng)費(fèi)用） |
462 |
64.68 |
27.6 |
20.7 |
|
6 |
在建工程 |
48 |
10.92 |
- |
- |
|
7 |
職工福利費(fèi) |
18 |
2.52 |
- |
- |
|
8 |
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
6 |
0.84 |
- |
- |
|
9 |
合計(jì) | |
－ |
－ |
－ |
|
10 |
實(shí)際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項(xiàng)費(fèi)用 |
1380 |
193.2 |
27.6 |
20.7 |
|
11 |
準(zhǔn)予稅前扣除金額 |
1152 |
161.28 |
23.04 |
17.28 |
|
說(shuō) 明 |
納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車(chē)間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷(xiāo)售部門(mén)人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項(xiàng)費(fèi)用在“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”專(zhuān)欄中反映） | ||||
�。ǘ�注冊(cè)稅務(wù)師審核其2001年賬證資料時(shí)，又摘錄如下業(yè)務(wù)：
1.企業(yè)在1999年度股份制改造時(shí)，請(qǐng)中價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬(wàn)元，評(píng)估增值100萬(wàn)元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2001年9月交付使用在建工程A車(chē)間，企業(yè)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實(shí)際按10年計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用為516.17萬(wàn)元。
2.企業(yè)2001年1月1日向銀行貸款1000萬(wàn)元，年利率為12%，其中800萬(wàn)元用于A車(chē)間基建工程，200萬(wàn)元用于采購(gòu)材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在2001年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)得了貸款利息支出120萬(wàn)元，全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。
3.企業(yè)于2001年底，經(jīng)過(guò)清理往來(lái)賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)一筆確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，金額8萬(wàn)元，企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款——甲單位 80000
貸：資本公積——其他資本公積 80000
4.企業(yè)自2001年5月起將閑置房屋一間出租給某飯店使用，雙方簽訂的租房合同上載明租賃金額為月租金2萬(wàn)元，租賃期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已貼印花稅5元，按月支付租金。
2001年共收取租16萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 160000
貸：其他應(yīng)付款 160000
企業(yè)為出租房屋發(fā)生裝修費(fèi)用支出6萬(wàn)元
借：其他應(yīng)付款 60000
貸：銀行存款 60000
出租房屋凈收益
借：其他應(yīng)付款 100000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000
5.企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的確定開(kāi)發(fā)費(fèi)用2000年度為120萬(wàn)元；2001年度為150萬(wàn)元，其中新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)7.4萬(wàn)元，原材料、半成品試制費(fèi)48萬(wàn)元，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)4萬(wàn)元，研究機(jī)構(gòu)人員工資72萬(wàn)元，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)12.6萬(wàn)元，其他經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，附表四“管理費(fèi)用”中核算的工資總額及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中不含研發(fā)人員的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)84.6萬(wàn)元，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。
6.申報(bào)正表第36行“捐贈(zèng)支出”20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元系通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；5萬(wàn)元系通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給“減災(zāi)委員會(huì)”；5萬(wàn)元系直接向某貧困小學(xué)發(fā)生的捐贈(zèng)。
7.申報(bào)正表第42行“其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目”10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元為銀行貸款逾期還款被加收的罰息支出；4萬(wàn)元因環(huán)境污染，被環(huán)保局處以的罰款。
