2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題及答案（三）

　　一、 單項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題1分）

　　1、下列項(xiàng)目中，屬于國(guó)家稅務(wù)局征收、且收入屬于中央地方共享的是（ ）。

　　A、消費(fèi)稅 　　B、企業(yè)所得稅

　　C、個(gè)人所得稅 D、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　2、我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。

　　A、生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品 　　B、用于在建工程的外購(gòu)動(dòng)力

　　C、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi) 　　D、購(gòu)置防偽稅控收款機(jī)

　　3、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2004年9月出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備100臺(tái)，不含稅銷售額600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元，出口退稅率為11%，外匯牌價(jià)為1∶8.30.該企業(yè)9月份應(yīng)退增值稅稅額是（ ）。

　　A、14.88萬(wàn)元 　　B、39.84萬(wàn)元

　　C、58.16萬(wàn)元 　　D、73.04萬(wàn)元

　　4、某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價(jià)格280萬(wàn)元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。

　　A、192萬(wàn)元　　　　B、193.93萬(wàn)元

　　C、198.43萬(wàn)元　　 D、251.32萬(wàn)元

　　5、國(guó)內(nèi)某建筑公司在甲國(guó)承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3 000萬(wàn)元；在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1 500萬(wàn)元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1 000萬(wàn)元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

　　A、165萬(wàn)元 　　B、75萬(wàn)元

　　C、135萬(wàn)元　　 D、45萬(wàn)元

　　6、某卷煙廠（地處縣城）2004年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。其當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為（ ）。（卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱）

　　A、9.06萬(wàn)元 　　B、8.54萬(wàn)元

　　C、8.05萬(wàn)元 　　D、6.54萬(wàn)元

　　7、某企業(yè)2003年以200萬(wàn)元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備；2004年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)為30萬(wàn)元、料件費(fèi)為5萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。

　　A、2.28萬(wàn)元 　　B、3萬(wàn)元

　　C、2.1萬(wàn)元　　  D、12萬(wàn)元

　　8、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50 000噸和外購(gòu)液體鹽10 000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12 000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（ ）。

　　A、36萬(wàn)元 　　B、61萬(wàn)元 　　C、25萬(wàn)元 　　D、31萬(wàn)元

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

　　A、以房地產(chǎn)對(duì)外投資

　　B、以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

　　D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

　　10、甲公司向乙汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期3個(gè)月，月租金為0.4萬(wàn)元。則甲乙兩公司應(yīng)繳印花稅額合計(jì)為（ ）。

　　A、12元 　　B、24元　　 C、2 400元　　 D、4 800元

　　11、 甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2 000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值6 000萬(wàn)元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%.當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為（ ）。（契稅適用稅率4%）

　　A、0 　　B、120萬(wàn)元　　 C、200萬(wàn)元 　　D、240萬(wàn)元

　　12、A公司2003年以500萬(wàn)元向B公司投資入股，取得B公司20%的股權(quán)。2004年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬(wàn)元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬(wàn)元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%.A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（?。?。

　　A、21.60萬(wàn)元　　 B、29.40萬(wàn)元　　 C、31.56萬(wàn)元 　　D、39.6萬(wàn)元

　　13、某外商投資企業(yè)2004年為減免稅最后一年（地方附加稅同所得稅減免）。2004年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，投資額80萬(wàn)元。該企業(yè)2003年有經(jīng)營(yíng)虧損15萬(wàn)元，2004年應(yīng)納稅所得額為65萬(wàn)元（未補(bǔ)虧），則2004年可抵稅的稅額為（ ）。

　　A、0萬(wàn)元　　 B、7.5萬(wàn)元 　　C、8.25萬(wàn)元　　 D、10.725萬(wàn)元

　　14、某演員參加一次商業(yè)演出，合同規(guī)定不含稅演出費(fèi)20 000元，個(gè)人所得稅為演出公司代付，則代付個(gè)人所得稅為（ ）。

　　A、2 880 　　B、3 142.86　　 C、3 809.52　　 D、457.43

　　15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人納稅人采取稅收保金措施時(shí)，下列不屬于稅收保全范圍的物品有（?。?。

　　A、車輛 　　　　　　　　　　　　B、豪宅

　　C、單價(jià)5 000元以下的生活用品　　D、古玩字畫

　　二、 多項(xiàng)選擇題（本類題共15分，每小題1分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　1、稅法實(shí)施過(guò)程中必須遵循的基本原則有（ ）。

　　A、公平原則 　　　　　　B、程序法從新實(shí)體法從舊

　　C、原則性與靈活性相結(jié)合 D、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　2、在確定增值稅納稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有（ ）。

　　A、免抵退稅不得免抵的進(jìn)項(xiàng)稅額　　 B、對(duì)外贈(zèng)送貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額　　 D、非應(yīng)稅項(xiàng)目貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3、下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。

　　A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的

　　B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的

　　D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的有（ ）。

　　A、銀行銷售支票業(yè)務(wù)　　　　　　

　　B、郵局銷售郵寄物品的包裝物的業(yè)務(wù)

　　C、運(yùn)輸公司銷售貨物并對(duì)所銷售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)

　　D、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

　　5、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。

　　A、只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　6、下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（ ）。

　　A、運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

　　D、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　7、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有（ ）。

　　A、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　8、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)從使用之日起繳納房產(chǎn)稅

　　D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時(shí)繳納房產(chǎn)稅

　　9、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（ ）。

　　A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責(zé)任

　　B、在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2 000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　D、偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　10、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的是（?。?。

　　A、國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

　　B、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅

　　C、企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅

　　D、買房拆料或翻建新房，應(yīng)征收契稅

　　11、按照企業(yè)所得稅有關(guān)股權(quán)投資與合并分立業(yè)務(wù)的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（ ）。

　　A、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所接受的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20％的，轉(zhuǎn)讓企業(yè)不計(jì)算損益

　　B、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所接受的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20％的，支付企業(yè)不計(jì)算損益

　　C、企業(yè)整體資產(chǎn)置換，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于20％，置換雙方均不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益

　　D、企業(yè)合并，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的收購(gòu)價(jià)款中，非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值20％的，被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益

　　12、下列外商投資企業(yè)中，（ ）可以從獲利年度起享受企業(yè)所得稅“一免兩減半”優(yōu)惠。

　　A、中外合資房地產(chǎn)企業(yè)（外方投資額為500萬(wàn)美元以上）

　　B、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資銀行（總行撥入運(yùn)營(yíng)資金1 500萬(wàn)美元），經(jīng)營(yíng)期在10年以上的

　　C、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的中外合資飯店（外方投資額為550萬(wàn)美元），經(jīng)營(yíng)期在10年以上的

　　D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅征稅范圍的外商投資企業(yè)（外方投資額為500萬(wàn)美元以上）

　　13、外商投資企業(yè)取得的下列所得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。

　　A、接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)

　　B、以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值的差額

　　C、兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）

　　D、將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益

　　14、下列個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，以月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（ ）。

　　A、利息、股息、紅利所得 　　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C、財(cái)產(chǎn)租賃所得　　　　　　 D、屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

　　15、納稅人發(fā)生下列（ ）情形，不能按期納稅，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期3個(gè)月納稅。

　　A、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營(yíng)受較大影響。

　　B、因客戶拖欠貨款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

　　C、因經(jīng)營(yíng)不善，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)。

　　D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以納稅的。

　　三、 判斷題（本類題共20分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、我國(guó)目前稅收立法權(quán)現(xiàn)況是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。（ ）

　　2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。（ ）

　　3、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（ ）

　　4、納稅人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。（ ）

　　5、單位和個(gè)人出租動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租貨物的使用地；單位和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地。（ ）

　　6、無(wú)論內(nèi)資企業(yè)還是外商投資企業(yè)，出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅。（ ）

　　7、特定減免稅法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率。（ ）

　　8、資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（ ）

　　9、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）

　　10、對(duì)租賃雙方未商定納稅事宜的，由車船擁有人繳納車船使用稅。（ ）

　　11、房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率，分別依照12%和1.2%的稅率從價(jià)或從租計(jì)征。（ ）。

　　12、凡經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)改制重組的，土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)一律不征收契稅。（ ）

　　13、張先生花費(fèi)60萬(wàn)元購(gòu)置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣出，經(jīng)評(píng)估，此房?jī)r(jià)值30萬(wàn)元。因此房臨街，最終以50萬(wàn)元售出。按照稅法有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)核準(zhǔn)后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。（ ）

　　14、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票，按市價(jià)確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 （ ）

　　15、某科技咨詢企業(yè)開(kāi)業(yè)之日為2002年9月1日，當(dāng)年所得8萬(wàn)元，企業(yè)選擇從下一年度2003年計(jì)算免稅期。2003年企業(yè)虧損7萬(wàn)元，2004年所得為11萬(wàn)元，則免稅年度是2004年。（ ）

　　16、外商投資企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，按年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò)5‰壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除；對(duì)信貸、租賃行業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例不超過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)余額的3%.（ ）

　　17、外商投資企業(yè)改組為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)注銷，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與原賬面價(jià)值的變動(dòng)部分不必計(jì)入原企業(yè)損益，而直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)所有者權(quán)益。（ ）

　　18、張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15 000元，第二個(gè)月支付20 000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6 400元。（ ）

　　19、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金和罰款必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（ ）

　　20、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告。且作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。（ ）

　　四、 計(jì)算題（本類題共24分，每小題6分）

　　1、某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)零售部和一個(gè)招待所，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2004年8月、9月零售收入分別為936萬(wàn)元、800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)如下：

　　（l）8月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票90張，上面注明銷售額共計(jì)600萬(wàn)元，其中有一張銷售額140萬(wàn)元的專用發(fā)票本月未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，9月份才認(rèn)證；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為80萬(wàn)元、30萬(wàn)元，均已付款；商場(chǎng)超市外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元。

　　（2）8月該商場(chǎng)所屬的招待所取得客房收入12萬(wàn)元，招待所餐飲部從商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的餐具中領(lǐng)用1萬(wàn)元使用。

　?。?）9月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬(wàn)元（其中有60萬(wàn)元的商品尚未付款）；將上月購(gòu)入的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

　?。?）9月份有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨（原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元），商場(chǎng)已將彩電退回廠家（原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬(wàn)元），并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單，已取得廠家開(kāi)出的紅字專用發(fā)票。

　?。?）取得廠家返利收入4.68萬(wàn)元、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和促銷費(fèi)4萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）計(jì)算該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計(jì)算該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）計(jì)算該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計(jì)算該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　2、甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物既有內(nèi)銷，也有外銷。2004年2月份有未抵扣完的增值稅9萬(wàn)元，3月份業(yè)務(wù)如下：

　?。?）從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款210萬(wàn)元，增值稅35.7萬(wàn)元，有10%在運(yùn)輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門的全部賠償；

　?。?）國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物1 000件，每件不含稅價(jià)1 200元，將50件同樣貨物用于本企業(yè)集體福利設(shè)施；

　?。?）出口A產(chǎn)品（出口退稅率為13%）的離岸價(jià)格為140萬(wàn)元；并將一批委托加工收回的與A產(chǎn)品名稱相同，并使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物出口給國(guó)外同一買方，出口離岸價(jià)為38萬(wàn)元；

　?。?）2月出口的與自產(chǎn)A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，由于沒(méi)有相關(guān)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，未通過(guò)主管征稅機(jī)關(guān)退稅部門的退稅核準(zhǔn)。B產(chǎn)品取得時(shí)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18萬(wàn)元，出口離岸價(jià)格為24萬(wàn)元，其出口退稅率為11%.

　　要求：計(jì)算甲公司3月份業(yè)務(wù)的免抵稅額。

　　3、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2004年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅對(duì)外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的金額共取得收入4 000萬(wàn)元；

　?。?）支付取得土地使用權(quán)的金額800萬(wàn)元；

　?。?）開(kāi)發(fā)成本1 500萬(wàn)元；

　?。?）向銀行借款2 000萬(wàn)元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬(wàn)元，支付利息60萬(wàn)元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)。

　　要求：

　?。?）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加；

　?。?）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅；

　　（3）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅；

　?。?）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　4、中國(guó)公民王先生為演藝界自由職業(yè)者，2004年取得以下收入：

　?。?）為某單位拍攝商品廣告，取得廣告費(fèi)收入80 000元，將其中20 000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。

　?。?）7月起每月參加某歌舞團(tuán)在甲市演出一次，每次出場(chǎng)費(fèi)8 000元。

　?。?）出版?zhèn)€人自傳專輯，上半年取得稿酬3 500元，11月份又得加印稿酬9 000元。

　?。?）12月取得偶然所得10 000元，將其全部捐贈(zèng)給了殘疾人基金會(huì)。

　?。?）在A國(guó)參加兩場(chǎng)演出取得收入70 000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅13 000元。

　　要求：

　　（1）計(jì)算王先生取得的廣告費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算王先生參加演出所得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額；

　?。?）計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)納稅額；

　?。?）計(jì)算王先生偶然所得應(yīng)納稅額；

　?。?）計(jì)算王先生境外所得在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算王先生2004年收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　五、 綜合題（本類題共26分，其中第1題8分，第2、3題各9分）

　　1、某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營(yíng)，2004年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

　?。?）期初外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價(jià)7萬(wàn)元；本期購(gòu)入外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)8萬(wàn)元，增值稅稅金1.36萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫(kù)存外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價(jià)6萬(wàn)元；

　　（3）本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)1.17萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；另有過(guò)期不退的化妝品包裝物押金為2.34萬(wàn)元；

　　（4）將自產(chǎn)化妝品一批作為福利發(fā)放職工，成本5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；

　　（5）將成本為6萬(wàn)元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品；

　　（6）受托加工化妝品一批，材料成本10萬(wàn)元，收取加工費(fèi)5萬(wàn)元；受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，材料成本5萬(wàn)元，加工費(fèi)2萬(wàn)元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元；

　?。?）委托B公司加工化妝品一批，送出的材料成本2萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)1萬(wàn)元，取得委托方開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫(kù)。期初庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款4萬(wàn)元，期末庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款1萬(wàn)元；

　?。?）將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅收入8萬(wàn)元；

　?。?）將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入11.7萬(wàn)元；

　?。?0）月末進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證；

　　要求：

　?。?）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金；

　?。?）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（化妝品稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%）；

　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。

　　2、某市一葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，有職工420人（其中醫(yī)務(wù)室人員20人）， 2004年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　?。?）產(chǎn)品銷售收入2 000萬(wàn)元，隨同產(chǎn)品銷售且單獨(dú)核算的包裝物含稅價(jià)格5.85萬(wàn)元。

　?。?）固定資產(chǎn)出租收入60萬(wàn)元。

　?。?）10月份廠慶自制葡萄酒發(fā)放職工，總成本50萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品市價(jià)。

　?。?）本年銷售成本1 400萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)各種貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額275萬(wàn)元。

　?。?）產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)60萬(wàn)元），管理費(fèi)用120萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用5.5萬(wàn)元，分別為2004年3月1日向銀行借款50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期6個(gè)月，銀行貸款年利率6%，已付息；5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，已付息4萬(wàn)元。

　?。?）全年已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額420萬(wàn)元（其中由福利費(fèi)開(kāi)支的工資25萬(wàn)元），并據(jù)此計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并取得工會(huì)組織專用收據(jù)。

　　（7）12月接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。

　?。?）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過(guò)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）計(jì)算該酒廠全年應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅及城建稅和教育費(fèi)附加。

　?。?）計(jì)算該酒廠全年企業(yè)所得稅計(jì)稅收入；

　?。?）計(jì)算該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目金額；

　?。?）計(jì)算該酒廠全年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　?。ó?dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為月人均800元，葡萄酒成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%.）

　　3、位于沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)某中外合資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品。1996年8月投產(chǎn)，1996年～2003年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：

　　金額單位：萬(wàn)元

年 度	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
獲 利情 況	20	-30	20	50	70	60	80	-20

　　2004年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　?。?）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品100萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅額136萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；

　　（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品700萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用330萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品15萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本90元；

　?。?）批發(fā)銷售成套化妝品12萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3 000萬(wàn)元；零售成套化妝品2萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，注明銷售額585萬(wàn)元；

　?。?）出租設(shè)備和房屋，取得收入100萬(wàn)元；

　?。?）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用480萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用200萬(wàn)元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)用50萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元）；

　?。?）發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元；

　?。?）資本公積40萬(wàn)元，其中包括接受捐贈(zèng)的貨幣資金30萬(wàn)元；逾期2年半應(yīng)付未付款項(xiàng)10萬(wàn)元；

　?。?）設(shè)在汕頭一銷售分公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為34萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）計(jì)算1996年-2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和（假設(shè)地方附加稅均免征）；

　?。?）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的增值稅；

　　（3）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的消費(fèi)稅（注：化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，）；

　　（4）計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）匯算清繳2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　《稅法》參考答案

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、D

　　2、B

　　3、C 解析：免抵退稅不得免抵稅額＝8.3×80×（17%-11%）＝39.84（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額＝600×17%-（200－39.84）＝102-160.16= －58.16（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×80×11%＝73.04（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 58.16（萬(wàn)元）。

　　4、C 解析：應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（280＋280×60%＋300×0.015）÷（1－30%）×30%＋300×0.015=193.93＋4.5=198.43（萬(wàn)元）。

　　5、D 解析：境外提供的建筑勞務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅；建筑公司自建自用辦公樓，不屬于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)納稅額=1 500×3%=45（萬(wàn)元）

　　6、D 解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=500×0.015+150×45%=75（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅=150×17%=25.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（75+25.5）×5%+（75+25.5）×3%×50%=5.03+1.51=6.54（萬(wàn)元）

　　7、C 解析：應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅 = （30+5）×6% = 2.1（萬(wàn)元）。

　　8、D 解析：應(yīng)納資源稅 = 12 000×30-10 000×5 = 310 000（元）。

　　9、D 解析：ABC選項(xiàng)均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。

　　10、B 解析：甲乙雙方應(yīng)納印花稅 = 3×0.4（萬(wàn)元）×1‰×2 = 24元。

　　11、B 解析：企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=6 000×4%÷2=120（萬(wàn)元）。

　　12、D 解析：根據(jù)今年教材關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定，A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（620-500）×33%=39.6（萬(wàn)元）

　　13、C 解析：投資抵稅限額=80×40%=32（萬(wàn)元），2004年應(yīng)納稅額=（65-15）×（30%+3%）×50%=8.25（萬(wàn)元），比2003年增加稅額8.25萬(wàn)元（2003年應(yīng)納稅額為0），且在抵稅限額之內(nèi)，可將新增所得稅8.25萬(wàn)元從2004年應(yīng)納稅額中抵扣，即2004年實(shí)納稅為8.25-8.25=0.

　　14、C 解析：應(yīng)納稅所得額=20 000×（1-20%）÷84%=19 047.62，代付個(gè)人所得稅。=19 047.62×20%=3 809.52（萬(wàn)元）。

　　15、C 解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　二、 多項(xiàng)選擇題

　　1、BD 2、ACD 3、ABC 4、AB 5、BCD 6、ABC 7、CD 8、ABD 9、CD 10、CD 11、AD 12、BC 13、ABD 14、CD 15、AD

　　三、 判斷題

　　1、× 2、 × 3、×　　4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、× 18、√ 19、× 20、√

　　四、 計(jì)算題

　　1、答案：

　　（1）該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的增值稅：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=936÷1.17×17%=136（萬(wàn)元）

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（600-140）×17% + 80×6%+ 6×13% = 83.78（萬(wàn)元）

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=1×17%=0.17（萬(wàn)元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=136-（83.78-0.17）=52.39（萬(wàn)元）

　　（2）該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6（萬(wàn)元）

　?。?）該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的增值稅：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷1.17×17% - 0.3÷1.17×17%×10=116.24-0.44=115.8（萬(wàn)元）

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13% -0.25 ×17% ×10=74.08（萬(wàn)元）

　　返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=4.68÷1.17×17%=0.68（萬(wàn)元）

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=115.8-（74.08-0.68）=42.4（萬(wàn)元）

　?。?）該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和促銷費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2（萬(wàn)元）

　　2、答案：

　　委托加工收回貨物符合生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予免稅并退稅；上月出口貨物因不符合出口退稅申報(bào)審核要求，本月視同內(nèi)銷處理，上月已計(jì)算免、抵、退稅不得免抵稅額并已轉(zhuǎn)入成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=（140+38）×（17%-13%）=7.12（萬(wàn)元）

　　②當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1 000+50）×0.12×17%+24×17%（視同內(nèi)銷）-[35.7×（1－10%）+24×（17%-11%）-7.12]-9=21.42+4.08-（32.13+1.44-7.12）-9=-9.95（萬(wàn)元）

　?、郛?dāng)期免抵退稅額=（140+38）×13%=23.14（萬(wàn)元）

　　④當(dāng)期應(yīng)退稅額=9.95（萬(wàn)元）

　?、莓?dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14-9.95=13.19（萬(wàn)元）

　　3、答案：

　?。?）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 = 4 000×5% = 200（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 = 200×7% = 14（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 = 200×3% = 6（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)繳納印花稅 = 4 000×5‰ = 2（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)繳納土地增值稅：

　　①扣除項(xiàng)目金額 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+（800+1 500）×20% =3 207 （萬(wàn)元）

　?、谠鲋殿~ = 4 000-3 207 = 793（萬(wàn)元）

　　③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%

　?、軕?yīng)繳納土地增值稅 = 793×30%= 237.9（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93（萬(wàn)元）

　　4、答案：

　?。?）取得的廣告費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

　　公益捐贈(zèng)扣除限額=80 000×（1-20%）×30% =19 200（元）

　　[80 000×（1-20%）-19 200]×30%-2 000 = 11 440（元）

　　（2）參加演出所得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=8 000×（1-20%）×20%×6=7 680（元）

　?。?）稿酬所得應(yīng)納稅額=（3 500+9 000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 400（元）

　?。?）偶然所得應(yīng)納稅額=10 000×（1-30%）×20%=1 400（元）

　?。?）A國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

　　A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70 000×（1-20%）×40%-7 000=15 400（元）

　　王先生在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款13 000元，低于抵扣限額，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2 400元（15 400-13 000）

　?。?）王先生2004年應(yīng)納個(gè)人所得稅=11 440+7 680+1 400+1 400+

　　2 400=24 320（元）

　　五、 綜合題：

　　1、答案：

　?。?）計(jì)算進(jìn)口進(jìn)口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金

　　進(jìn)口關(guān)稅 = 20×40% = 8（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=20×（1+40%）÷（1-30%）×30%=12（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口增值稅=[20×（1+40%）+12]×17%=6.8（萬(wàn)元）

　?。?）國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅= 40×30% + 1.17÷（1+17%）×30% + 2.34÷（1+17%）×30%+5×（1+10%）÷（1-30%）×30% +11.7÷（1+17%）×8% -（7+8-6）×8%=15.34（萬(wàn)元）

　　（3）代扣代繳消費(fèi)稅 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（萬(wàn)元）

　　（4）國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%+1×17%+1.36+6.8=13.43（萬(wàn)元）

　　銷項(xiàng)稅額= 40×17%+1.17÷（1+17%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%+5×（1+10%）÷（1-30%）×17%+ 5×17%+2×17%+8×17%+11.7÷（1+17%）×17%=12.9（萬(wàn)元）

　　本月應(yīng)納增值稅= 12.9-13.43=-0.53（萬(wàn)元）

　　2、答案：

　　（1）該酒廠全年應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅；

　　①應(yīng)納增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額=[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×17%=（2 000+5+58.33）×17% = 350.77（萬(wàn)元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=275（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納增值稅=350.77-275=75.77（萬(wàn)元）

　?、趹?yīng)納消費(fèi)稅：

　　[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×10%=206.33（萬(wàn)元）

　?、蹜?yīng)納營(yíng)業(yè)稅：

　　出租固定資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）

　?、軕?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加：

　?。?5.77+206.33+3）×（7%+3%）=28.51（萬(wàn)元）

　?。?）計(jì)稅收入=2 000+5.85÷（1+17%）+60+58.33（視同銷售收入）+35.1（接受捐贈(zèng)）=2 158.43（萬(wàn)元）

　?。?）扣除項(xiàng)目金額：

　?、黉N售成本=1 400+50=1 450（萬(wàn)元）

　?、阡N售稅金及附加=206.33+3+28.51=237.84（萬(wàn)元）

　　③銷售費(fèi)用

　　廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=（2 158.43-60-35.1）×2%=2 063.33×2%=41.27（萬(wàn)元）

　?。ㄗⅲ焊鶕?jù)納稅申報(bào)表填列要求，視同銷售應(yīng)作收入處理，作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，固定資產(chǎn)出租收入、接受捐贈(zèng)收入不作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。）

　　超標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額=60–41.27=18.73（萬(wàn)元）

　　稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=80-18.73=61.27（萬(wàn)元）

　?、芄芾碣M(fèi)用

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2 063.33×3‰+3=9.19（萬(wàn)元）

　　超標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額=15–9.19=5.81（萬(wàn)元）

　　稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=120–5.81=114.19（萬(wàn)元）

　?、葚?cái)務(wù)費(fèi)用

　　向金融機(jī)構(gòu)借款利息=50×6%÷12×6=1.5（萬(wàn)元）

　　向非金融機(jī)構(gòu)借款利息=60×6%÷12×8=2.4（萬(wàn)元）

　　稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1.5+2.4=3.9（萬(wàn)元）

　?、薰べY薪金支出：

　　計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=（420-20）×800×12÷10 000=384（萬(wàn)元）

　　超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=（420-25）-384=11（萬(wàn)元）

　　⑦三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=420×（2%+14%+1.5%）- 384×（2%+14%+1.5%） =6.3（萬(wàn)元）

　?、喙婢栀?zèng)稅前扣除限額：

　　=（2 158.43-60（租賃收入）-1 450-237.84-80-120-5.5-20-60）×3%+20=125.09×3%+20=23.75（萬(wàn)元）

　　該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目金額

　　=1 450+237.84+61.27+114.19+3.9-11 -6.3+23.75=1 873.65（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=2 158.43–1 873.65=284.78（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=284.78×33% =93.98（萬(wàn)元）

　　3、答案：

　?。?）1996～2003年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　=20×15%+（50-10+70+60）×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額=3 000×17%+585÷（1+17%）×17%=595（萬(wàn)元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納增值稅額=595-130.69=464.31（萬(wàn)元）

　　（3）應(yīng)納消費(fèi)稅：

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[3 000×30%+585÷（1+17%）×30%]-700×30%=840（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5（萬(wàn)元）

　　（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不納城建稅）

　?。?）應(yīng)納企業(yè)所得稅：

　　①計(jì)稅收入=3 000+585÷（1+17%）+100=3 600（萬(wàn)元）

　?、趹?yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（12+2）×90=1 260（萬(wàn)元）

　?、蹜?yīng)扣除的費(fèi)用

　　應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=1 500×5‰+（3 500-1 500）×3‰+100×10‰=14.5（萬(wàn)元）

　　應(yīng)扣除費(fèi)用合計(jì)=480+28+640-（50-14.5）=1 112.5（萬(wàn)元）

　?、軕?yīng)扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬(wàn)元）

　?、轄I(yíng)業(yè)外支出=32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%-12=26.1 （萬(wàn)元）

　?、拶Y本公積中所包含的兩項(xiàng)內(nèi)容共計(jì)40萬(wàn)元，均屬計(jì)入所得額的項(xiàng)目。

　　⑦應(yīng)納稅所得額=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1＋40-20（補(bǔ)虧）-80×50%=336.4（萬(wàn)元）

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=336.4×15%=50.46（萬(wàn)元）

　　2004年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50.46+34×15%=55.56（萬(wàn)元）