年終關(guān)賬，庫存如何關(guān)賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/12/07 17:18:09　　字體：大小

【問題】

庫存如何關(guān)賬？

【回答】

（一）企業(yè)庫存關(guān)賬需要注意的問題

1.企業(yè)采購入庫的存貨，是否都取得了發(fā)票？

2.上期末暫估入庫的存貨，月初是否進(jìn)行了沖減核銷？

3.庫存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)方式（先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等），是否存在任意變動(dòng)？

4.庫存材料、商品盤點(diǎn)結(jié)果是否進(jìn)行了簽訂確認(rèn)？盤點(diǎn)差異是否進(jìn)行了核實(shí)？

5.對(duì)庫存材料、商品的正常消耗，是否有相關(guān)登記臺(tái)賬？

6.對(duì)庫存材料、商品的管理損失，是否由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)？

7.庫存物資的領(lǐng)用、用途是否進(jìn)行了正確登記？

（二）損失如何處理？

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體按以下材料確認(rèn)：

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

3.存貨盤點(diǎn)表；

4.存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

5.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

6.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

7.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄。

（三）有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1.所采購的材料沒有取得正規(guī)發(fā)票，相關(guān)成本費(fèi)用不得在所得稅前列支;

2.企業(yè)材料損失沒有進(jìn)行正確的歸集，無法在企業(yè)所得稅前扣除？

3.企業(yè)庫存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)隨意變動(dòng)，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行相關(guān)調(diào)整；

4.企業(yè)庫存賬實(shí)不一致，有可能存在賬外收入的現(xiàn)象。

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