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年會期間的涉稅問題及公司年會現(xiàn)金獎勵如何做賬？
又到年底，不少公司都開始著手準(zhǔn)備年會的事情。作為財務(wù)人員，你是否也關(guān)心年會期間的涉稅問題及公司年會現(xiàn)金獎勵如何做賬？一起來看一下吧！
一、年會抽獎的增值稅處理：
企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額亦不能抵扣。 如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場價確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項稅額無須轉(zhuǎn)出）。
年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，但存在風(fēng)險，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
二、會議場地及配套服務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣問題
政策依據(jù)：
財稅【2016】140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
三、企業(yè)年會產(chǎn)生的會議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項稅額。
企業(yè)年會發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項稅額。
（1）企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項稅額。
（2）企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項稅額。
【賬務(wù)處理】
1、企業(yè)在某酒店召開年會，相關(guān)聚餐、住宿、獎品等費(fèi)用，應(yīng)計入職工福利費(fèi)，按照不超過工資薪金總額的14％在企業(yè)所得稅前扣除。
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸： 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸：銀行存款
2、在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。
借：管理費(fèi)用——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金
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