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【問題】
出租房子一次性收取5年的房租,增值稅和所得稅如何繳納?
【答案】
增值稅方面,參考財稅[2016]36號附件1,第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
因此,貴司應(yīng)該在收到房租的次月申報繳納增值稅。
企業(yè)所得稅方面,參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條,根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。
因此,在所得稅方面,貴司可以分期確認(rèn)收入。
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