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企業(yè)在施工項目所在地繳納增值稅時是否要繳納企業(yè)所得稅？
【問題】
企業(yè)在施工項目所在地繳納增值稅時是否要繳納企業(yè)所得稅？繳納的企業(yè)所得稅是否可以在機構(gòu)所在地申報時抵減？
【回答】
國稅函【2010】156 號：三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的 0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：
（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28 號（更新文件為國家稅務總局公告 2012年第 57 號）文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應繳納的稅款。
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梁石老師：正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家。高級會計師、高級稅務顧問，是實戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項目的結(jié)算審計談判經(jīng)歷及20多個項目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點和難點，并授予您晉升加薪的秘笈。善于從細節(jié)入手把控涉稅涉訴風險并大手筆地進行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務，為相關顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財稅法務專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。
本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當中涉及到的各項交易屬于哪一種類型的應稅行為，包括：建筑服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應稅行為應該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應的增值稅納稅義務時間是如何確定的？在合同當中的如何設定相應的條款？合同條款的設定，既考慮增值稅納稅義務時間，也考慮到新收入準則對于收入的設定，即從“業(yè)務，法務，稅務，財務”四務融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財稅處理。 面對如此新格局，建筑企業(yè)務必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務，這個基本游戲規(guī)則就是相關的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實務操作過程中的涉稅政策，以最實用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領悟稅收政策的核心要點，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報、正確地處理賬務，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。
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