【收藏篇】社保費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

來源: 廣西稅務編輯：張美好 2020/11/26 08:59:25　　字體：大小

企業(yè)職工社會保險費自2020年11月起劃轉到稅務機關征收，社保費在企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定是怎樣的呢？一起來了解下~

【扣除項目】

1.企業(yè)為職工繳納的五險一金，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金。

2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

3.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費。

【扣除限額】

1.企業(yè)為職工繳納的五險一金，符合國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準的，準予據(jù)實扣除。

2.自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以據(jù)實扣除，特殊工種一般是指從事井下、高空、高溫、特重體力勞動和有毒有害的工種，特殊工種的范圍由各行業(yè)主管部門或勞動部門確定。除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

【扣除憑證】

企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。社保費繳費憑證，包括：銀行端查詢繳費憑證（銀行收訖章）、非印刷稅收票證《稅收完稅證明》（表格式），加蓋征稅專用章（電子繳款憑證）、稅務部門認可的其他票據(jù)、六聯(lián)繳款書等。

【總結】

企業(yè)發(fā)生的保險費支出，一般的原則是基本社會保險允許扣除，補充社會保險按比例扣除，商業(yè)保險不得扣除（特殊規(guī)定除外）；財產(chǎn)保險允許扣除，人身保險一般不得扣除（特殊工種除外）。

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