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簡易計稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅可以在一般計稅項(xiàng)目中抵減嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：xiemengxue 2020/11/26 18:17:18　　字體：大 小

【問題】

簡易計稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅可以在一般計稅項(xiàng)目中抵減嗎？

【答案】

簡易計稅項(xiàng)目預(yù)繳的稅款可以在一般計稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

根據(jù)財稅[2016]36號規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。再根據(jù)總局2016年第17號公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。上述文件沒有規(guī)定預(yù)繳的稅款必須按項(xiàng)目進(jìn)行抵減應(yīng)納稅額。

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