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日前,相關(guān)部門公布了10大涉稅犯罪典型案件,會(huì)計(jì)人有沒有關(guān)注呢?其中,虛列人員工資情況,在個(gè)別企業(yè)中還是有可能存在的,這些企業(yè)總覺得沒舉報(bào)、金額又小、又碰不上稅局上門檢查,查不出來,這是大錯(cuò)特錯(cuò)的。
01
工資單造假
經(jīng)典案例再現(xiàn):深圳市稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問有限公司實(shí)施稽查,查實(shí)該企業(yè)通過工資單造假方式,少代扣代繳個(gè)人所得稅。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬元,罰款25萬元的處理決定。
該公司主要從事工程造價(jià)咨詢、工程招標(biāo)代理、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)。稅務(wù)稽查人員在查前分析中發(fā)現(xiàn),該公司屬知識(shí)密集型行業(yè),主營業(yè)務(wù)為提供工程咨詢等勞務(wù)服務(wù),成本費(fèi)用主要為人力成本。根據(jù)這一特點(diǎn),稽查人員決定將工資費(fèi)用稽核作為檢查重點(diǎn)。
經(jīng)過對(duì)應(yīng)付工資明細(xì)賬進(jìn)行審核,稽查人員發(fā)現(xiàn),該公司計(jì)提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致,一些月份甚至相差將近20萬元?;槿藛T查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄,發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表計(jì)提工資費(fèi)用并計(jì)算、代扣代繳個(gè)人所得稅,但在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)卻按不同的金額做賬,并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業(yè)務(wù)委托書,上面只有一個(gè)代發(fā)工資的總金額,并沒有員工工資的詳細(xì)發(fā)放清單。
稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人,向其進(jìn)行了稅法宣講,該企業(yè)最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了真實(shí)工資發(fā)放清單和銀行轉(zhuǎn)款記錄。企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn),由于工資實(shí)行提成制度,員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大,為讓員工少繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí),稽查人員依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。
這個(gè)案例是不是很眼熟?實(shí)際中,經(jīng)常碰到企業(yè)虛列人員工資、工資單造假的方式來達(dá)到少繳納個(gè)人企業(yè)所得稅的目的,這樣的案例實(shí)在是太多了!
一、虛列人員工資,被罰30萬!
二、編造虛假工資表 少代扣代繳個(gè)稅受罰
02
“工資費(fèi)用”存在4個(gè)漏稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)企業(yè)情況,稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目,從四個(gè)方面入手實(shí)施核查:
一、審核工資支出憑證
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。(只要你這些東西對(duì)不起來,99%的情況都是講不清楚,等待的只有細(xì)查。)
二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。
三、檢查“賬實(shí)”差異
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng),核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
03
企業(yè)違法會(huì)計(jì)同樣擔(dān)責(zé)
根據(jù)《刑法》第二百零一條:【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
公司涉及稅收違法行為,會(huì)計(jì)有什么責(zé)任和義務(wù)呢?
一、配合檢查的義務(wù)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。如果公司被稅務(wù)檢查,作為參與財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)人員必須配合檢查并如實(shí)提供相關(guān)資料,這是會(huì)計(jì)人員依法應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。
同時(shí),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
二、被推送多部門實(shí)施聯(lián)合懲戒
依照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息,并將信息通報(bào)相關(guān)部門,共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
其中,公布重大稅收違法失信案件信息就包括經(jīng)法院裁判確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、團(tuán)伙成員的姓名、性別及身份證號(hào)碼。如果是負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、注冊(cè)地址,以及直接責(zé)任人的姓名、性別、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)等。
簡單來說就是會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的征信制度,進(jìn)了會(huì)計(jì)誠信黑名單,會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)人的生活。
三、刑事責(zé)任
《中華人民共和國刑法》里可是有好多罪名,明確對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任!比如:妨害清算罪,隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪,虛假破產(chǎn)罪,逃稅罪,虛開發(fā)票罪......
一旦公司出現(xiàn)稅收違法犯罪,作為公司的會(huì)計(jì)人員,很可能被界定為屬于其他直接責(zé)任人員。
此外,根據(jù)《會(huì)計(jì)人員管理辦法》的規(guī)定,因發(fā)生與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員,單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。
因違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到行政處罰五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作的人員,處罰期屆滿前,單位不得任用(聘用)其從事會(huì)計(jì)工作。
04
送給企業(yè)和會(huì)計(jì)的提醒
1. 現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)稽查時(shí)代,除了上面說的工資薪金也只是稽查點(diǎn)之一,工作中還有報(bào)表、申報(bào)、進(jìn)稅項(xiàng)、發(fā)票等等都需要我們擦亮眼睛,避免入坑。
2. 靠買票過日子的企業(yè)還是少,但是不代表你們公司所有項(xiàng)目不需要買票!盡量讓自己不要直接參與買票、賣票,和老板也要闡明利害,不要有虛開一時(shí)爽的想法,要從企業(yè)長遠(yuǎn)打算。
3. 不要想一走了之,現(xiàn)在會(huì)計(jì)檔案、憑證保存這么長時(shí)間,你能走哪里去?解決問題還是要從源頭入手!
4. 堅(jiān)持學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)、關(guān)注財(cái)稅政策,跟上政策步伐,這樣才能在工作中最大量的避免稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
5. 公司要是不想經(jīng)營了,直接跑工商、稅局去注銷,現(xiàn)在注銷也比之前方便了,不要放在一旁不管了,否則進(jìn)了黑名單,老板各方面也會(huì)受限制。
文章來源:廈門稅務(wù),中國稅務(wù),眾智財(cái)稅智庫、稅來稅往等,侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。
財(cái)務(wù)人員要想走得順、掙得多,既要滿足企業(yè)的硬杠桿要求,又要堅(jiān)持學(xué)習(xí),提升自己的軟實(shí)力。想要升級(jí)加薪就來學(xué)習(xí):中級(jí)會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)操五級(jí)直達(dá)密訓(xùn)營,帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操,從稅政、基礎(chǔ)、納稅申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅籌劃全系列學(xué)習(xí)!點(diǎn)擊了解更多>>
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