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中秋節(jié)為員工發(fā)放月餅，如何做賬？
馬上就到中秋節(jié)啦！你們公司的中秋福利準(zhǔn)備好了嗎？月餅當(dāng)然少不了啦！那么，公司為員工發(fā)放月餅，會計該如何做賬呢？跟隨小編來看看案例吧~
案例
中秋節(jié)快到了，我公司訂制了100箱月餅，發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅專用發(fā)票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
答復(fù)
①發(fā)放福利的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 30000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
②進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4800元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4800元
這些涉稅點(diǎn)要注意！
①作為福利費(fèi)的月餅對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，視同銷售貨物?！?/p>
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。
②發(fā)放職工的月餅屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個稅。
根據(jù)《個人所得稅法》第十條規(guī)定：“個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。”
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
③福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
購入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
提前先祝大家中秋快樂啦~
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