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中秋節(jié)為員工發(fā)放月餅，如何做賬？
馬上就到中秋節(jié)啦！你們公司的中秋福利準(zhǔn)備好了嗎？月餅當(dāng)然少不了啦！那么，公司為員工發(fā)放月餅，會(huì)計(jì)該如何做賬呢？跟隨小編來(lái)看看案例吧~
案例
中秋節(jié)快到了，我公司訂制了100箱月餅，發(fā)放職工，取得廠家開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
答復(fù)
①發(fā)放福利的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 30000元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 4800元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800元
這些涉稅點(diǎn)要注意！
①作為福利費(fèi)的月餅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物?！?/p>
若公司是將自產(chǎn)的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；
若公司是將外購(gòu)的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
②發(fā)放職工的月餅屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)期工資代扣個(gè)稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。”
所以企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
③福利費(fèi)在企業(yè)所得稅上稅前扣除是有標(biāo)準(zhǔn)的。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
購(gòu)入月餅的費(fèi)用是記做企業(yè)員工的福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)超過(guò)工資薪金總額的14%，則超過(guò)部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
提前先祝大家中秋快樂(lè)啦~
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