中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？發(fā)給自己?jiǎn)T工怎么入賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/09/21 14:04:08　　字體：大小

臨近中秋，很多公司已經(jīng)開始著手各種福利了，月餅更是福利首選。中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？發(fā)給自己?jiǎn)T工怎么入賬？快來一起看看吧！

中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？

免費(fèi)送給客戶需要交稅嗎？

一般來說，企業(yè)取得月餅的方式主要有兩種：外購(gòu)和自產(chǎn)；用途也主要有兩種：作為員工福利發(fā)放給員工和贈(zèng)送給客戶。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，以及將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售貨物。外購(gòu)的發(fā)給員工是不需要視同銷售的，只是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

這其中：

1. 增值稅

購(gòu)進(jìn)后用于送禮的，應(yīng)該視同銷售計(jì)提增值稅。

2. 企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，不能全額稅前扣除。

3. 個(gè)人所得稅

用于送禮的，涉及到個(gè)人所得稅，按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅，按外購(gòu)商品的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

發(fā)放給員工，賬務(wù)怎么處理？

企業(yè)無論是自產(chǎn)還是購(gòu)買的月餅，發(fā)給員工、送給客戶，都需要按照視同銷售處理。

一、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工，要并入工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

政策依據(jù)：

財(cái)稅（2016）36號(hào) 第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

因此，企業(yè)購(gòu)買月餅，作為福利發(fā)給員工，屬于集體福利性質(zhì)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，建議企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票。

三、外購(gòu)月餅發(fā)放給員工的賬務(wù)處理

舉例：
2023年9月1日，A公司訂制了1000箱月餅，作為中秋福利發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)共60000元，該怎么做賬？
采購(gòu)月餅發(fā)放福利的分錄：
借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 60000 元
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 60000元
貸：銀行存款 60000元
在次月初申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，這筆月餅福利金額將會(huì)與員工的日常月工資合并作為收入來計(jì)算個(gè)人所得稅，假設(shè)根據(jù)9月工資表上的工資薪金和非貨幣性福利金額，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算出來的所有員工9月份的個(gè)稅總計(jì)金額為15000元，則10月初個(gè)稅劃款時(shí)，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 15000元
貸：銀行存款 15000元

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