企業(yè)內部控制制度是企、事業(yè)單位有效的管理體系中重要組成部分，目前，不少企業(yè)企業(yè)內部控制制度相對薄弱，影響企業(yè)的經(jīng)營效益，本文分析了企業(yè)內部控制制度存在的問題及原因，并就如何構建和完善企業(yè)內部控制制度作以探討。

企業(yè)內部控制存在的主要問題

我國在內部控制的理論研究與運用雖然起步較晚，但內部控制已成為當今國內理論界和實務界研究的一個重要課題，與國外優(yōu)秀企業(yè)相比，我國企業(yè)內部控制的基礎還十分薄弱，企業(yè)內部控制和風險管理還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、 內部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，內部控制環(huán)境關注不夠

雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內部控制制度，但對企業(yè)內部控制制度的理解，不同的企業(yè)有不同的理解，有的企業(yè)認為內部控制就是指管好錢物;有的企業(yè)認為提高經(jīng)濟效益與完善內部控制是對立的;有的企業(yè)落實內控制度時卻大打折扣，有的企業(yè)內部控制制度內容不盡合理。產(chǎn)生的原因在于企業(yè)的管理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，沒有真正轉變觀念，被動的進行內部控制，或者內部控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。

2、 企業(yè)管理人員的基本素質相對較低

許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，缺乏必要知識，不能正確地對費用的開支進行審批，管理人員特別是財務人員學歷層次較低，造成會計信息失真，平時只重視貨幣資金管理、而忽略各類財產(chǎn)物資管理，造成財產(chǎn)物資內控管理嚴重不到位，也有一些會計人員雖有一定核算業(yè)務水平，但忽視對新業(yè)務和新的會計法規(guī)的學習，影響決策。

3、 內部控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的企業(yè)內部控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。但有些企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立一整套的評價考核制度與獎懲制度。此外，企業(yè)內部控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，導致各種信息不能得到快速傳遞與交流。

4、 成本與效益影響內部控制制度的有效發(fā)揮

內部控制制度的建立與各種內部控制制度的關系，需要投入一定的人力和物力，較高成本的投入，內部控制的效果就會越好，根據(jù)管理的成本效益原則，當控制成本大于所產(chǎn)生的效益時，可能會放棄相應的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至是舞弊。

完善企業(yè)內部控制的對策措施

企業(yè)經(jīng)營管理主要內容是對產(chǎn)、供、銷、人、財、物的管理，根據(jù)內部控制的基本要求，應構建以宏觀的總體控制和微觀的具體控制相結合的內部監(jiān)督體系，企業(yè)內部控制制度要從宏觀調控體系與微觀的內部調控管理制度兩個方面進行，缺一不可。

1、 完善內部控制宏觀體系

隨著外部環(huán)境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國家宏觀層面上，要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系;同時要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本;鼓勵公平競爭，優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時各種經(jīng)濟信號傳遞出去。

2、 完善內部控制微觀制度

1)提高企業(yè)員工素質，強化內部控制制度

要實現(xiàn)企業(yè)內部控制的目標，內部控制制度建設與人的素質建設是相輔相成的兩個方面，缺一不可，因此，企業(yè)應引入競爭機制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過“引進來、走出去、內部培訓提高”等多種途徑提高各類企業(yè)管理人員的業(yè)務能力與管理層的職業(yè)素養(yǎng)，從而保證高素質的隊伍來貫徹執(zhí)行內部控制制度，發(fā)揮內部控制制度良好作用。

2)完善企業(yè)風險評估與預警系統(tǒng)

管理水平的高低是反映一個企業(yè)內部控制制度開展情況，而風險的發(fā)生則能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制機制中存在問題與薄弱。因此，企業(yè)要建立風險預警、分析、防范機制，提前預測各類風險，采取措施降低和分散各種風險，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，達到預期的經(jīng)濟效益。

3)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

在企業(yè)內部控制制度執(zhí)行的過程中，離不開企業(yè)內部各部門之間的相互牽制，同時更離不開各部門人員之間的相互協(xié)作，這就需要建立一個良好的信息溝通途徑和方式，及時了解整個企業(yè)運營狀況和從生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的相關情況，為各部門人員提供履行職責所需的各種信息，并在有關部門和人員之間溝通，避免或減少經(jīng)營、財務差錯，提高內部控制的效率和效果。

4)建立健全內部控制制度的監(jiān)督與評價機制

經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)對內部控制的要求越高，這就要求我們建立一個完善的保證內部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，達到內部控制制度的目標。同時企業(yè)在設計內部控制制度的監(jiān)督和評價體系時，既要合法有效，又要全面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動中最為薄弱的環(huán)節(jié)，確立內部控制制度內容;此外，還要利用會計信息對企業(yè)的經(jīng)營管理效果進行監(jiān)督和評價，以期能更好地實現(xiàn)內部控制的目標。

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