欠稅是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。企業(yè)產(chǎn)生欠稅的原因很多，很重要的原因是對(duì)欠稅危害的認(rèn)識(shí)不夠。

 納稅人因資金困難無(wú)法繳納欠稅，該筆欠稅將會(huì)無(wú)限期追征，并產(chǎn)生如下不利影響：

（一）從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū)，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不會(huì)超過(guò)15日；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1、 書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2、 扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

（四）欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告欠稅情況。

（七）欠繳稅款數(shù)額5萬(wàn)元以上的企業(yè)在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（八）納稅信用等級(jí)會(huì)受到不同程度的影響。

1. 欠稅5萬(wàn)元以上納稅人處置其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，扣11分。

2. 欠稅一次扣5分。

3. 欠稅5萬(wàn)元以上的（含）扣11分，欠稅5萬(wàn)元以下的扣3分。

（一）錯(cuò)誤的應(yīng)對(duì)方式及后果

1. 當(dāng)欠稅產(chǎn)生滯納金低于從其他渠徑取得的貸款的利息時(shí)，惡意拖欠稅款不繳。不良納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)被通報(bào)各征信機(jī)構(gòu)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用，融資會(huì)受到限制。

2. 因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。

3. 企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，將依法追究刑事責(zé)任。

4. 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的，達(dá)到“重大稅收違法失信案件”標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)）規(guī)定，向社會(huì)公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

5. 存在逃避追繳欠稅經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，或者未構(gòu)成犯罪，但存在逃避追繳欠稅，已繳納稅款、滯納金、罰款的納稅信用等級(jí)直接判為D級(jí)。

6. 在破產(chǎn)清算程序中，公司股東采取隱匿、毀壞賬冊(cè)憑證等手段惡意阻礙破產(chǎn)清算程序的，盡管公司仍可由法院裁定宣告破產(chǎn)，但欠稅將依法轉(zhuǎn)嫁至股東、實(shí)際控制人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這種情形下有權(quán)直接向已宣告破產(chǎn)公司的股東追征公司所欠稅款。

（二）企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以采取以下途徑：

1. 欠稅產(chǎn)生的一個(gè)重要原因是客戶拖欠貨款，企業(yè)應(yīng)制定實(shí)施合理有效的資金預(yù)算及融資方案，積極找客戶催款，及時(shí)清理欠稅。

2. .經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

3. 納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

4. 申請(qǐng)留抵抵減欠稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可以用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。具體如何抵減，詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）。

5. 申請(qǐng)破產(chǎn)清算

企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，向人民法院提出破產(chǎn)清算申請(qǐng)，并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

總之，企業(yè)發(fā)生欠稅應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到欠稅不繳對(duì)自身的危害，及時(shí)清繳欠稅，不能心存僥幸，長(zhǎng)期欠稅不還，更不能采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳而觸犯刑法。

     在“金三”全面上線、稅務(wù)征管日趨規(guī)范、稅務(wù)稽查日趨頻繁的背景下，企業(yè)納稅申報(bào)材料，蘊(yùn)含著很多可能觸發(fā)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的因素。本課程以企業(yè)日常提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)核算報(bào)表及納稅申報(bào)資料，以會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，識(shí)別企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，透過(guò)“報(bào)表”看涉稅問(wèn)題。

會(huì)計(jì)報(bào)表中10個(gè)納稅評(píng)估與稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

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