關(guān)于投資收益稅收繳納的問(wèn)題
公司投資一個(gè)債權(quán)項(xiàng)目,并將該項(xiàng)目的部分收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給員工個(gè)人,到期承擔(dān)收益及虧損,請(qǐng)問(wèn)如果有收益,分給個(gè)人的時(shí)候,員工個(gè)人需要開票給公司嗎?需要繳納個(gè)人所得稅嗎?下面我們一起來(lái)看看這個(gè)關(guān)于投資收益稅收繳納的問(wèn)題。
★ 第一個(gè)問(wèn)題:首先判斷是否需要繳納增值稅。需要繳納增值稅就需要開具發(fā)票,否則不需要開具發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
因此,如果合同中明確規(guī)定可以取得投資收益的需要繳納增值稅,沒(méi)有上述約定的不需要繳納增值稅。也就不需要開具發(fā)票。
★ 第二個(gè)問(wèn)題:根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,從1980年9月10日征收個(gè)人所得稅以來(lái),個(gè)人取得企業(yè)債券利息收入,一直作為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定:個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:(六)利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
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