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10個常見易出錯的賬務(wù)處理
1、年終獎年前不計提，導(dǎo)致當年無法稅前扣除
2022年的年終獎，2023 年發(fā)放,計提時需要在2022年年終計提否則會給年終匯算企業(yè)所得稅增加風險。
正確賬務(wù)處理：
(1)計提年度年終獎50萬元
借：管理費用一工資薪金50萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬一工資薪金50 萬元
(2)第二年發(fā)放上年度年終獎
借：應(yīng)付職工薪酬一工資薪金50萬元
貸：銀行存款45萬元
應(yīng)交稅費一個人所得稅5萬元
2、忘計提第四季度所得稅
(1)季度計提所得稅
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
3、本年利潤未結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
本年利潤期末無余額，需要轉(zhuǎn)至利潤分配，忘記結(jié)轉(zhuǎn)可能造成第二年利潤受影響。
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是盈利)
借：本年利潤
貸：利潤分配一未分配利潤
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(若是虧損)
借：利潤分配一未分配利潤
貸：本年利潤
4、股東投入未經(jīng)股權(quán)變更即做“實收資本”
股東注入資金一般是擴充股份增加投資，但也可能有其他情況存在，不能盲目擴大實收資本。三種情形如下：
(1)若是屬于股東把錢借給公司用
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款一股東
(2)若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份
借：銀行存款
貸：資本公積
(3)若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份
借：銀行存款
貸：實收資本一股東
5、工作服、手套計入職工福利
企業(yè)日常購買的手套、工作服等應(yīng)當計入“管理費用一勞動保護費”。計入職工福利即錯誤，又會因為個稅、進項稅抵扣，等問題給公司帶來損失。
正確賬務(wù)處理：
借：管理費用一勞動保護費
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
6、金稅盤全額抵減增值稅做“營業(yè)外收入”
購買金稅盤可以抵減增值稅，沖減管理費用。
正確賬務(wù)處理：
1、初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費的分錄
借：管理費用一辦公費
貸：銀行存款
2、一般納稅人全額抵增值稅的分錄
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用一辦公費
3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅
貸：管理費用一辦公費
7、無票收入不入賬
正確做法一一未開票收入
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
PS：正確的做法需要做無票收入，計提銷項稅額繳費
8、跨年支付房租，沒了預(yù)提費用不知道怎么做賬
(1)若是支付時間跟費用所屬期一致，比如2022年1月份支付了今年房租2.4萬元，可以一次性計入 2022年管理費用。
賬務(wù)處理：
借：管理費用一租賃費2.4萬元
貸：銀行存款2.4萬元
(2)若是支付時間跟費用所屬期不一致，比如2021年12月份支付了2022年房租2.4萬元，不得計入 2021年管理費用，應(yīng)計入“預(yù)付賬款”。
正確賬務(wù)處理：
借：預(yù)付賬款一租賃費2.4萬元
貸：銀行存款-2.4萬元
次年可以按月分攤或者一次性分攤計入2022年費用
借：管理費用一租賃費0.2萬元
貸：預(yù)付賬款一租賃費0.2萬元
或者
借：管理費用一租賃費2.4萬元
貸：預(yù)付賬款一租賃費2.4萬元
9、加計抵減不知道入什么科目
加計抵減、增值稅減免等都屬于政府補助范疇。
①與收益有關(guān)的政府補貼，與日常經(jīng)營無關(guān)的一次性補助計入“營業(yè)外收入一政府補助”;
②與日常經(jīng)營有關(guān)的計入“其他收益一政府補助”。
增值稅正常計提：
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10萬元
貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅10萬元
繳納時扣除加計抵扣部分：
借：應(yīng)交稅費一未交增值稅 10萬元
貸：銀行存款9萬元
其他收益一政府補助1萬元
10、購買理財不知道如何繳納增值稅
(1)購交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款
(2)產(chǎn)生收益并計提增值稅
借：銀行存款
貸：投資收益
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅
(3)到期贖回收到銀行存款
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)
增值稅納稅提醒：
①保本理財產(chǎn)品需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅(所有投資收益按照利息計提增值稅)。
②非保本理財產(chǎn)品，不需要繳納增值稅。
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