小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率有哪些？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/13 13:58:47　　字體：大小

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率

不管行業(yè)地區(qū)，小規(guī)模納稅人增值稅全部統(tǒng)一按3%征收率計(jì)稅。其專用發(fā)票，抵扣率統(tǒng)一與征收率相同。所以，小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票（一般是稅局代開）稅率為3%，也就是說，開票方按3%交稅，抵扣方按3%抵扣。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

注意：小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄，主要走兩步:

第一步：確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

提示：小規(guī)模納稅人不需要核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。

第二步：將確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入里

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

【例1】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，9月份銷售貨物取得零售收入共計(jì)200000元，另外取得包裝費(fèi)8000元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入5000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為多少？

銷售收入應(yīng)繳納增值稅為：（200000+8000）÷（1+3％）×3％=6058.25（元）

銷售舊車應(yīng)繳納的增值稅為：5000÷（1＋3％）×2％＝97.09（元）

【例２】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年銷售商品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入6萬(wàn)元；銷售使用過的小汽車取得含稅收入2萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅多少元？

應(yīng)繳納增值稅：6×3％＋2÷（1＋3％）×2％＝0.219（萬(wàn)元）

小規(guī)模納稅人的計(jì)算比一般納稅人的計(jì)算還要簡(jiǎn)單一點(diǎn)，大家記得把公式記住哦！

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