尊敬的納稅人：

為方便您更好地學(xué)習(xí)、理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)相關(guān)政策，北京市稅務(wù)局在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問(wèn)題，組織編寫了《關(guān)聯(lián)申報(bào)100問(wèn)》。

本材料根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋42號(hào)公告生效后關(guān)聯(lián)申報(bào)的大部分稅收政策。

由于時(shí)間較緊，水平所限，或有差錯(cuò)，實(shí)際工作中請(qǐng)以文件規(guī)定為準(zhǔn)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題請(qǐng)向北京市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局反饋。

2、關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題

（一）G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》

39.怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”？

答：正常報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)第一次年度報(bào)告；更正報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”；補(bǔ)充報(bào)告，是指報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改的報(bào)告。因此，前臺(tái)操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報(bào)告類型。

40.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報(bào)表，在填報(bào)“115上市公司”這一選項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何選擇？

答：“115上市公司”選項(xiàng)基于報(bào)告企業(yè)自身實(shí)際情況填報(bào)，報(bào)告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41.“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑是否一致？

答：不一致?！秷?bào)告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報(bào)的是本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計(jì)算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)填報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩份表格的填報(bào)口徑加以區(qū)分。

42.在填報(bào)“400企業(yè)股東信息（前五位）”時(shí)，如果當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)？

答：應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報(bào)。

43.“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”如何填報(bào)？

答：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

44.如果“119企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報(bào)最終控股企業(yè)信息？

答：需要?！?19企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實(shí)填報(bào)“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國(guó)家（地區(qū)）”。

45.被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)應(yīng)該填報(bào)什么表？

答：被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)需要填報(bào)表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46.“300企業(yè)高級(jí)管理人員信息”中，高級(jí)管理人員指哪些？

答：高級(jí)管理人員是指上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。

47.我公司股東有境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司和自然人，“404登記注冊(cè)類型”應(yīng)如何填報(bào)？

答：“404登記注冊(cè)類型”應(yīng)按照股東所在注冊(cè)地的登記類型填報(bào)，如為境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報(bào)。如為自然人投資的，填報(bào)自然人。

48.對(duì)于境外股東，在境外注冊(cè)機(jī)構(gòu)出具的證件種類名稱各不相同，“405證件種類”應(yīng)如何選擇？

答：針對(duì)此情形，建議按照境外注冊(cè)的證件類型實(shí)質(zhì)選擇較為接近的證件種類。

49.《報(bào)告企業(yè)信息表》（G000000）中“407持股起始日期”如何填報(bào)？

答：填報(bào)持股比例最近一次發(fā)生變動(dòng)的日期。

（二）G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

50.G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》（以下簡(jiǎn)稱“匯總表”）上的數(shù)據(jù)是否全部自動(dòng)生成？

答：不是。《匯總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目仍需手工勾選。

51.如何計(jì)算得出“203債資比例”？

答：“203債資比例＝201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”＝表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”＝表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。

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