關聯申報超全100問：政策規(guī)定、申報表填寫常見問題（二）

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/05/06 09:53:56　　字體：大小

尊敬的納稅人：

為方便您更好地學習、理解和用好關聯申報相關政策，北京市稅務局在總結實踐經驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現理解偏差的問題，組織編寫了《關聯申報100問》。

本材料根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關聯申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準，如發(fā)現問題請向北京市稅務局第三稅務分局反饋。

1、關聯申報基本政策規(guī)定

（二）關聯申報表

20.2016版關聯申報表包含哪些內容？

答：2016年及以后會計年度，企業(yè)進行關聯申報時，向稅務機關報送的關聯業(yè)務往來報告表一共包括22張表單：

21.這22張表單是如何分類的？

答：分為三部分：

（1）基礎信息：包括《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來匯總表》以及《關聯關系表》，共3張表；

（2）關聯交易信息：包括《有形資產所有權交易表》《無形資產所有權交易表》《有形資產使用權交易表》《無形資產使用權交易表》《金融資產交易表》《融通資金表》《關聯勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協(xié)議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯方信息表》《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》以及《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，共13張表；

（3）國別報告表：包括《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表》《國別報告－所得、稅收和業(yè)務活動國別分布表（英文）》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單》《國別報告－跨國企業(yè)集團成員實體名單（英文）》《國別報告－附加說明表》以及《國別報告－附加說明表（英文）》，共6張表。

22.需進行關聯申報的企業(yè)，是否22張表單都要填報？

答：企業(yè)在報告年度內發(fā)生關聯業(yè)務往來的，除填報表G000000、表G100000、表G101000外，應根據發(fā)生的交易類型據實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關聯業(yè)務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

23.我公司記賬本位幣為美元，能否以美元填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》？

答：不能。《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》除表內標明其他幣種填報的項目外，均應以人民幣填報，金額列至小數點后兩位。

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