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干貨收藏！進(jìn)項(xiàng)稅額的這對(duì)“雙胞胎”你分得清么
進(jìn)項(xiàng)稅額的這對(duì)“雙胞胎”你分得清么？
我們?cè)谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，經(jīng)常會(huì)遇到“加計(jì)抵減”和“加計(jì)扣除”這對(duì)“雙胞胎”，剛接觸時(shí)，還真不容易分清兩者。今天我們就一起來(lái)認(rèn)識(shí)下這對(duì)“雙胞胎”。
01
他們是“異卵雙胞胎”
“加計(jì)扣除”的“卵細(xì)胞”是財(cái)稅2017年37號(hào)文。
“加計(jì)抵減”的“卵細(xì)胞”是財(cái)稅2019年39號(hào)文。
02
他們“內(nèi)涵有別”
“加計(jì)扣除”是指在調(diào)低農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率的同時(shí)，對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工高稅率貨物時(shí)，維持原扣除力度不變；
“加計(jì)抵減”是指為降低生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負(fù)擔(dān)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%（2019年10月1日起，生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例提高到15%），抵減應(yīng)納稅額。
03
他們“性格迥異”
“加計(jì)扣除”低調(diào)穩(wěn)重，和其他進(jìn)項(xiàng)稅額一起參與應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程；
“加計(jì)抵減”特立獨(dú)行，不參與應(yīng)納稅額計(jì)算，直接抵減應(yīng)納稅額；
看來(lái)，“異卵雙胞胎”差別真是不小啊，下面我們就看看他們各自的用法，來(lái)加深印象，避免兩者混用！
01加 計(jì) 扣 除
某食品有限公司購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)糕點(diǎn)，2020年10月購(gòu)進(jìn)大米，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元，當(dāng)期全部領(lǐng)用，生產(chǎn)糕點(diǎn)取得銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元。當(dāng)期的申報(bào)表填寫(xiě)如下：
02加 計(jì) 抵 減
某生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)月購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元，提供服務(wù)取得收入100萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，符合加計(jì)抵減條件，無(wú)其他涉稅數(shù)據(jù)。當(dāng)期的申報(bào)表填寫(xiě)如下：
從上述申報(bào)表的填報(bào)可以看出，加計(jì)扣除通過(guò)填報(bào)附表二進(jìn)入主表的第11欄，參與應(yīng)納稅額計(jì)算，而加計(jì)抵減則通過(guò)填報(bào)附表四直接沖減主表11欄和18欄的差。
注意事項(xiàng)：
計(jì)算時(shí)間：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，并不直接加計(jì)扣除，而是等到領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)領(lǐng)用金額計(jì)算加計(jì)扣除額；
加計(jì)抵減額計(jì)算：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按10%計(jì)算加計(jì)抵減額，而生活性服務(wù)業(yè)按15%計(jì)算加計(jì)抵減額；
執(zhí)行期限：加計(jì)扣除政策未規(guī)定執(zhí)行期限，而加計(jì)抵減政策暫執(zhí)行到2021年12月31日為止；
政策依據(jù)：
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅2017年37號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)稅2019年39號(hào)）
3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)稅2019年87號(hào)）
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2017年19號(hào)）
5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（總局公告2019年15號(hào)）
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