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一般納稅人繳納增值稅完整賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:jy 2024/11/04 11:08:11  字體:
一、一般納稅人增值稅核算的主要科目設(shè)置:    

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

            ——銷項稅額

            ——已交稅金

            ——轉(zhuǎn)出未交增值稅

            ——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

            ——減免稅款

應(yīng)交稅費——未交增值稅

            ——待認(rèn)證稅額

二、增值稅一般納稅人的會計處理:    

(四步走:購、銷、轉(zhuǎn)、交)

第一步:購貨時

取得增值稅專票:

借:庫存商品

原材料等

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

取得增值稅普通發(fā)票:

借:庫存商品

原材料等

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

第二步:銷貨時

(開具專票、普票都要確認(rèn)銷項稅額)

借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

第三步:月末結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

月末進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情況下表明企業(yè)有留抵,不需要繳納增值稅,月末是不需要做賬的,也即不需要將進(jìn)銷差做到轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目。

月末進(jìn)項稅額小于銷項稅額,表明本月企業(yè)需要繳納增值稅,賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

第四步:下月初繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費—未交增值稅

  貸:銀行存款

其他情形:

取得增值稅票當(dāng)月未抵扣:

借:庫存商品

  應(yīng)交稅費-待認(rèn)證稅額

  貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

次月勾選認(rèn)證抵扣時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:應(yīng)交稅費-待認(rèn)證稅額

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