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中級考下后,必須要會(huì)做這項(xiàng)工作!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/09/11 15:50:32  字體:

俗話說會(huì)計(jì)就是活到老學(xué)到老,要學(xué)習(xí)新政策、新法規(guī)、學(xué)習(xí)考證、學(xué)習(xí)實(shí)操等等,這幾項(xiàng)缺一不可,剛剛結(jié)束了初級與中級的考試,下一個(gè)學(xué)習(xí)任務(wù)已經(jīng)在等你。不少人考下證書后苦于沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn),以至于證書變成了“廢紙”。

如果問一個(gè)剛結(jié)束中級考試的考生,覺得哪一個(gè)實(shí)操工作最難,不少人的答案都是合并報(bào)表吧,沒有幾個(gè)人可以逃過合并報(bào)表的“折磨”,今天就給大家分享一個(gè)個(gè)別層面、合并層面的具體會(huì)計(jì)處理及涉及的重要知識點(diǎn)吧!

中級考下后,必須要會(huì)做這項(xiàng)工作!

購買日后——連續(xù)編制合并報(bào)表的處理

1.個(gè)別層面的具體會(huì)計(jì)處理

個(gè)別層面按照長期股權(quán)投資成本法核算。

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

2.合并層面的具體會(huì)計(jì)處理

(1)對被購買方購買日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異進(jìn)行調(diào)整

假設(shè)以固定資產(chǎn)為例:

借:固定資產(chǎn)等[借或貸]

遞延所得稅資產(chǎn)

貸:資本公積[借或貸]

遞延所得稅負(fù)債

(2)對購買日至資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值調(diào)整金額進(jìn)行持續(xù)計(jì)量

①對公允價(jià)值差異部分后續(xù)變動(dòng)的調(diào)整(購買日后第一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日)

借:管理費(fèi)用等[借或貸](對當(dāng)期的影響)

未分配利潤——期初

貸:固定資產(chǎn)[借或貸]

②對涉及的遞延所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)回

借:遞延所得稅負(fù)債

所得稅費(fèi)用[借或貸]

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

(3)對長期股權(quán)投資進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整

①權(quán)益法調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

借:長期股權(quán)投資[權(quán)益法下調(diào)整的金額,借或貸]

投資收益[母公司分得的子公司當(dāng)期股利的抵銷]

未分配利潤——期初[母公司分得的子公司前期股利的抵銷]

貸:長期股權(quán)投資[股利金額引起的對應(yīng)金額的減少]

投資收益[調(diào)整后子公司當(dāng)期凈利潤的份額,借或貸]

未分配利潤——期初[調(diào)整后子公司前期凈利潤的份額,借或貸]

其他綜合收益[調(diào)整后子公司報(bào)表中對應(yīng)金額的份額(含前期),借或貸] 

②長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

借:子公司調(diào)整后的權(quán)益項(xiàng)目[股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等]

商譽(yù)[借方差額]

貸:長期股權(quán)投資[權(quán)益法調(diào)整后的金額]

少數(shù)股東權(quán)益

未分配利潤-期初[貸方差額]

(4)子公司的投資收益與子公司當(dāng)年利潤分配的抵銷

借:投資收益[抵銷權(quán)益法確認(rèn)的當(dāng)期投資收益]

少數(shù)股東損益[子公司當(dāng)期凈利潤中少數(shù)股東的份額]

未分配利潤-期初

貸:提取盈余公積[抵銷子公司當(dāng)期提取的盈余公積]

對股東的分配[抵銷子公司當(dāng)期分配的利潤]

未分配利潤-年末

3.涉及的重要知識點(diǎn)及辨析

(1)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的持續(xù)計(jì)量

(2)少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)的影響因素及在合并報(bào)表中的反映

(3)持續(xù)計(jì)量下合并報(bào)表中期初未分配利潤的金額

(4)持續(xù)計(jì)量下合并報(bào)表中期末未分配利潤的金額

如果想要更詳細(xì)的學(xué)習(xí)關(guān)于合并報(bào)表的相關(guān)知識,加入《企業(yè)合并報(bào)表的編制原理及案例分析》課程,老師通過12時(shí)的課程,涵蓋合并報(bào)表原理、方法、會(huì)計(jì)處理、案例分析等,幫助你輕松攻克會(huì)計(jì)難點(diǎn)合并報(bào)表。點(diǎn)擊了解詳情>>

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