存貨盤(pán)虧有哪些涉稅處理需要關(guān)注？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/03/12 11:52:04　　字體：大小

企業(yè)存貨盤(pán)虧了，除需按照會(huì)計(jì)制度處理外，還涉及到哪些稅務(wù)問(wèn)題呢？今天，小編帶大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

01、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣么？

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。故納稅人存貨盤(pán)虧需分析具體原因，凡屬于非正常損失造成的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理。

02、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)？

納稅人應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表二16欄“非正常損失”中填列需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

03、轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，可否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

04、符合規(guī)定的存貨盤(pán)虧損失，如何申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除？

納稅人僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

05、存貨盤(pán)虧需留存的資料有哪些？

包括但不限于下列資料：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件

（3）存貨盤(pán)點(diǎn)表

（4）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)

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