現(xiàn)金流量表作為三大報(bào)表之一，主要是反映某個(gè)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的變化情況，三張報(bào)表具有不可分割的關(guān)系，所以就可以透過一張報(bào)表分期其他報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，那么怎樣通過現(xiàn)金流量表分析利潤表的相關(guān)內(nèi)容呢？主要從以下幾點(diǎn)分析：

1、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表 “貨幣資金”年末數(shù)與年初數(shù)之差相等。

前提是企業(yè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物。

2、利潤表中的“營業(yè)收入”、現(xiàn)金流量表中的"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金“以及資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系。 

銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）× （1+13％）+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額實(shí)際上，權(quán)責(zé)發(fā)生制表達(dá)的企業(yè)盈利就是利潤表;收付實(shí)現(xiàn)制表達(dá)的盈利就是現(xiàn)金流量表。

3、當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)，而利潤表上的利潤很好看時(shí)，就可以判斷出利潤含有“水分”了，它過多地依靠應(yīng)收賬款，這些就是所謂的 “白條利潤”。

 提示：利潤除了現(xiàn)金利潤外，還有以下利潤。 ? 

(1)應(yīng)計(jì)利潤，結(jié)合應(yīng)收賬款和營業(yè)收入去分析； ? 

(2)持有利潤，到以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)中去分析； ? 

(3)虛擬利潤，到負(fù)債方去尋找，看看哪些負(fù)債通過債務(wù)重組變成了“利潤”； ? 

(4)外部注入利潤，如：政府補(bǔ)貼。

4、影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。 

有些收入，增加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入。

例如，一家公司本期的營業(yè)收 入有80萬元，而本期新增應(yīng)收賬款卻有70萬元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)，是造成兩者產(chǎn)生差異的原因之一。

5、有的公司對(duì)應(yīng)收賬款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時(shí)做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項(xiàng)的催收與結(jié)算工作，也有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績(jī)，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。 

這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營 活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金， 發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。 

應(yīng)收賬款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)問題。

6、有些成本費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。

例如，固定資產(chǎn)折舊、 無形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)?，并不需要付出現(xiàn)金。

7、現(xiàn)金流量分類與凈利潤確認(rèn)的差異。 凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 

例如，支付經(jīng)營活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出反 映。

又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。

上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。

現(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使公司的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信息。

我是財(cái)務(wù)小白，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表該如何填制？它們有什么關(guān)系？我剛做會(huì)計(jì)不久，老板問我企業(yè)利潤表中的凈利潤很多，但企業(yè)貨幣資金的余額卻不多，錢都哪里去了？如何根據(jù)企業(yè)賬簿一手?jǐn)?shù)據(jù)快速、準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)報(bào)表？如何通過財(cái)務(wù)報(bào)表讀懂企業(yè)財(cái)務(wù)基本狀況？

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