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無形資產(chǎn)入賬時為什么不確認遞延所得稅資產(chǎn)？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2021/09/08 17:59:28　　字體：大 小

【問題】

企業(yè)進行內(nèi)部研發(fā)所形成的無形資產(chǎn)，后期攤銷額在所得稅上可以加計扣除，那么無形資產(chǎn)入賬時為什么不確認遞延所得稅資產(chǎn)呢？

【答案】

參考《企業(yè)會計準則第18 號——所得稅》第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：

（一）該項交易不是企業(yè)合并；

（二）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）?！?/p>

該項無形資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響需要調(diào)整該項資產(chǎn)的歷史成本，按照準則規(guī)定該種情況下不確認相關(guān)的遞延所得稅。

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