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?政策規(guī)定:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第33號(hào))規(guī)定,自2020年2月1日起,增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報(bào)抵扣或出口退稅,按以下方式處理:
(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
?具體事項(xiàng):
1.納稅人申報(bào)稅款所屬期為2020年1月及以后月份的海關(guān)繳款書信息,應(yīng)登錄綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書信息進(jìn)行查詢、勾選。
2.納稅人對(duì)上述已勾選的海關(guān)繳款書信息用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或出口退稅,相關(guān)確認(rèn)簽名、撤銷統(tǒng)計(jì)、回退所屬期等操作,與其他增值稅扣稅憑證一致。原《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》不再使用。
納稅人在申報(bào)期內(nèi)上傳的海關(guān)繳款書信息,在進(jìn)行當(dāng)前稅款所屬期增值稅申報(bào)前,可簽名確認(rèn)用于該增值稅申報(bào)。
3.納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤,可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))的規(guī)定申請(qǐng)調(diào)整用途。
4.納稅人已通過(guò)原方式上傳、且尚未生成《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》的海關(guān)繳款書信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送至綜合服務(wù)平臺(tái),供納稅人按照上述方式進(jìn)行查詢、勾選。
?實(shí)務(wù)答疑:
一、2020年2月1日起,海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化?
答:海關(guān)繳款書上的“繳款單位(人)”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息(以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”);有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱,既有代理進(jìn)口單位名稱,又有委托進(jìn)口單位名稱(以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”)。
單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確,自2020年2月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”)直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后,即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息,也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書,自2020年2月1 日起,納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息,并經(jīng)稽核比對(duì)相符后,再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn),不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜,稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)。
此外,納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤,可以與其他增值稅扣稅憑證一樣,按照有關(guān)規(guī)定和流程向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整用途。
二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后,如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息,或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致,應(yīng)當(dāng)如何處理?
答:納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息,或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致,主要存在以下幾類原因:一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時(shí)未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱;二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門;三是納稅人可能取得了偽造或變?cè)斓暮jP(guān)繳款書。
針對(duì)上述情況,納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書信息,申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符,納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn);如果稽核比對(duì)結(jié)果不符,納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的,納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。
三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請(qǐng)稽核比對(duì),2019年6月1日,該張海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”,納稅人2020年2月1日后,是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)?
答:為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益,自2020年2月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前,因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人,可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息,或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì),并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。
四、納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)前已經(jīng)通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)的,2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí),仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》,并按照通知書上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此,2020年1月31日前,納稅人仍然可以通過(guò)原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。
納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后,即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜,不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。
五、2020年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)之后,納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息?
答:2020年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)之后,納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書信息。
文章來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、小陳稅務(wù)08
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