近期，A企業(yè)表示他們有一筆政府性獎(jiǎng)勵(lì)遲遲沒到賬，原因竟是公司此前虛開發(fā)票被列入重大稅收違法失信主體。什么是重大稅收違法失信主體？成為失信主體為什么會(huì)被限制獲得政府性資金支持？企業(yè)又該如何補(bǔ)救？

一、什么是重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（一）偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（二）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（九）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（十）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（十一）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。

提醒：

虛開增值稅專用發(fā)票是沒有份額或者數(shù)額限制的，只要存在虛開專票的違法事實(shí)，就會(huì)被列入失信主體。虛開的行為包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為。各位老板們做生意開票、取票可千萬要注意，不動(dòng)歪腦筋、不被別人騙。

二、失信主體面臨的聯(lián)合懲戒措施

納稅人如果被列入失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。

根據(jù)《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016 版）》確定的聯(lián)合懲戒措施如下：

（一）強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門(納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施)；

（二）阻止出境；

（三）限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)；

（四）金融機(jī)構(gòu)融資授信參考；

（五）禁止部分高消費(fèi)行為；

（六）向社會(huì)公示；

（七）限制取得政府供應(yīng)土地；

（八）強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理；

（九）依法禁止參加政府采購活動(dòng)；

（十）禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理；

（十一）限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為；

（十二）限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為；

（十三）禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益；

（十四）依法依規(guī)限制政府性資金支持；

（十五）從嚴(yán)審核企業(yè)債券發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行；

（十六）依法限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配；

（十七）通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布；

（十八）從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放；

（十九）限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)；

（二十）依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)；

（二十一）依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營；

（二十二）對(duì)失信注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場和行業(yè)禁入；

（二十三）撤銷榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格；

（二十四）支持行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等；

（二十五）強(qiáng)化外匯管理；

（二十六）限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)；

（二十七）限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認(rèn)證證書；

（二十八）其他。

懲戒的力度較大，可謂是一步錯(cuò)，步步難行，依法誠信納稅才是坦蕩正途！

三、失信主體信息提前停止公布

往者不諫，來者可追。為了鼓勵(lì)企業(yè)采取積極的措施彌補(bǔ)此前的失信行為，我們也是有政策予以支持的！

根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)）第十八條的有關(guān)規(guī)定：

失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>

（一）按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的；

（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?/p>

（三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。

雖然A企業(yè)已經(jīng)繳清了稅款、滯納金、罰款，但因?yàn)槭判畔⑦€沒有達(dá)到六個(gè)月的最短公示期，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不能受理該公司提前停止公布的請(qǐng)求，A企業(yè)的政府性獎(jiǎng)勵(lì)也可能因此泡湯，教訓(xùn)不可謂不深！

依法誠信納稅，才是企業(yè)良性發(fā)展之道，切莫心存僥幸觸碰法律紅線！

更多推薦：

實(shí)務(wù)會(huì)員 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

人社局明確：社保沒繳滿15年也能領(lǐng)養(yǎng)老金！

購物季，預(yù)售、滿減、抽獎(jiǎng)等活動(dòng)都有哪些稅收知識(shí)？