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消費(fèi)旺季,商家紛紛推出花樣繁多的優(yōu)惠促銷活動,不同的促銷活動中商家的稅款該如何計算呢?快來學(xué)習(xí)一下吧!
“定金膨脹”、“先預(yù)售”等實(shí)質(zhì)上是商家采用預(yù)收款的方式銷售貨物。
1. 增值稅
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期當(dāng)天。
2. 企業(yè)所得稅
銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。
若消費(fèi)者預(yù)付的定金在合同約定中有“雙倍膨脹”等特殊屬性,屬于折扣銷售,按規(guī)定開具發(fā)票后,在計算應(yīng)納稅所得額時作為折扣部分的定金膨脹金額可以減除。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕857號)第一條
“買一送一”、“付二發(fā)三”、“買就送”等等在稅法規(guī)定中是一種實(shí)物折扣方式。
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條
跨店滿減”、“領(lǐng)券立減”、“滿就減”在稅法規(guī)定中屬于商業(yè)折扣式促銷。
1. 增值稅
納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
2. 企業(yè)所得稅
企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)項(xiàng)
“關(guān)注有獎”、“分享抽獎”、贈送禮品“來抽獎”的行為屬于視同銷售行為。
1. 增值稅
單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,即為視同銷售貨物。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
2. 企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條
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