近日，

網(wǎng)校常接到納稅人咨詢

稅務(wù)行政處罰信息公示

與稅收違法“黑名單”公示

是否是同一個事情？

稅務(wù)行政處罰信息公示

≠

稅收違法“黑名單”公示

稅收違法“黑名單”公示，是指將重大稅收違法失信案件信息對社會公布，與稅務(wù)行政處罰信息的公示并不相同。具體來說有以下的區(qū)別：

01  什么樣的情況會被稅務(wù)行政處罰？

納稅人和其他稅務(wù)當事人違反稅收征管秩序（但尚未構(gòu)成犯罪）的稅收違法行為將被處罰，稅務(wù)局稽查局將依法作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》。行政處罰信息也將在信用中國網(wǎng)站公示。

02  什么樣的情況會被列入黑名單？

當當事人的違法行為符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱“《辦法》”）所列標準時，將被列入稅收違法“黑名單”。

根據(jù)《辦法》第五條，具體有以下標準：

（1）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（2）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（9）其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

前款第八項所稱“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的”，是指檢查對象在稅務(wù)局稽查局案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的。

注意：符合以上規(guī)定，稅務(wù)局稽查局依法作出《稅務(wù)處理決定書》或者《稅務(wù)行政處罰決定書》后，當事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對此案件最終確定效力后，將按《辦法》處理。未作出《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進行公告30日后，也將按《辦法》處理。

03  公示期限有什么不同？

（1）稅務(wù)行政處罰公示：

按照失信行為造成后果的嚴重程度，行政處罰信息劃分為涉及一般失信行為和嚴重失信行為的行政處罰信息。嚴重失信行為性質(zhì)較惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害程度較大，其中，特定失信行為最為嚴重。

涉及一般失信行為的，行政處罰自決定之日起，在信用網(wǎng)站（“信用中國”及地方信用門戶網(wǎng)站）最短公示期限為三個月，最長一年。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

涉及嚴重失信行為的，最短六個月，最長三年。

涉及特定嚴重失信行為的，按最長公示期限（三年）予以公示。

（2）稅收違法“黑名單”：

重大稅收違法失信案件信息公示期為三年。

04  懲戒措施不同

（1）對于稅務(wù)行政處罰的公示主體

稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)對其作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》，進行罰款等的相應(yīng)處罰。

（2）對于稅收違法“黑名單”的公示主體

①納稅信用級別將直接判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施；

②在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；

③稅務(wù)機關(guān)將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施；

④稅務(wù)機關(guān)依法采取的其他嚴格管理措施。

05  能否進行信用修復(fù)？

（1）對于行政處罰，我們分以下三種情況來看。

?涉及一般失信行為的，信用修復(fù)申請人須向網(wǎng)站提供相關(guān)身份材料和已履行行政處罰材料，公開做出信用修復(fù)承諾，信用網(wǎng)站核實后將在最短公示期期滿后撤下公示信息?？梢酝ㄟ^“信用中國”網(wǎng)站或手機APP、小程序便捷申請信用修復(fù)。主動向行政處罰決定機關(guān)提請開展信用修復(fù)的，經(jīng)機關(guān)報送信用修復(fù)完成情況和信用信息公示的責任部門核實后，也將在最短公示期期滿后撤下相關(guān)公示信息。

?涉及嚴重失信行為的，除上述做法外，還應(yīng)主動參加信用修復(fù)專題培訓，并向信用網(wǎng)站提交信用報告，經(jīng)核實將在最短公示期期滿后撤下公示信息。

?涉及特定嚴重失信行為的，嚴格按最長公示期限公示，公示期間不予修復(fù)。

（2）對于稅收違法“黑名單”，符合《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》第五條第一款第一項、第二項規(guī)定的當事人，信息公布前能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。在信息公布后能繳清的，經(jīng)確認將停止公布并從公告欄中撤出。

★注意啦！

相比之下，稅收違法“黑名單”僅涉及重大稅收違法失信案件，在案件違法事實的性質(zhì)、情節(jié)方面更為嚴重，公示期較長，可信用修復(fù)的情形也較少，懲戒力度較大。

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