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一次性扣除政策下固定資產(chǎn)折舊的稅會處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：那個人 2023/09/19 15:03:01　　字體：大 小

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號），將單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的政策延長到了2027年12月31日，對于固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，很多小伙伴還有很多疑慮，一起來看看吧。

一次性扣除政策下固定資產(chǎn)折舊的稅會處理

一、會計(jì)記賬是一次記入費(fèi)用還是分期計(jì)提折舊？

會計(jì)做賬依據(jù)的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而不是稅法，所以在記賬時還應(yīng)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，分期計(jì)提折舊，形成稅會差異。

二、當(dāng)期一次扣除了，下一年度還需要做納稅調(diào)整嗎？

下面我們舉例說明企業(yè)所得稅匯算清繳時各年調(diào)整金額的計(jì)算。

XY公司固定資產(chǎn)情況如下：

固定資產(chǎn)情況

A設(shè)備各年度納稅調(diào)整金額：

設(shè)備各年度納稅調(diào)整金額

在一次扣除的年度做納稅調(diào)減，在以后的年度要將會計(jì)上計(jì)提的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增，累計(jì)納稅調(diào)增和調(diào)減的金額是一致的。

三、購入價值500萬以下的房屋可以在所得稅前一次扣除嗎？

不可以。500萬以下一次扣除的政策適用對象是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。因此，單位價值500萬以下的房屋不可以一次扣除。

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