免抵退稅VS免退稅，二者有什么區(qū)別？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2023/08/25 11:50:05　　字體：大小

免抵退稅辦法

【適用主體】

具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)

【計算公式】

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

2. 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

3. 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

A 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

B 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

【計稅依據(jù)】

1. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)，實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

2. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

3. 生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

【增值稅納稅申報表填寫】

點擊下方鏈接查看詳情：

→ 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，如何填寫增值稅納稅申報表？

【出口退稅申報屬期填寫】

按照增值稅納稅申報的所屬期填寫

免退稅辦法

【適用主體】

不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

【計算公式】

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：