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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/07/06 16:50:58  字體:

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?今天,正保會計網(wǎng)校為大家一一解答,一起看看吧~

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進(jìn)行增值稅申報呢?

相信一定有企業(yè)對貨物出口后,何時進(jìn)行增值稅申報有疑問,這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。

文件依據(jù):《 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢?

(一)我們先來仔細(xì)看看填報說明吧

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》填報

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”:反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”:反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》填報

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”:反映按照免抵退辦法的規(guī)定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》主表填報 

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”:填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”:反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。 

注意:本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過的退稅額。舉個例子:2021年5月核準(zhǔn)通過所屬期202104的退稅額100萬,則在2021年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時,15欄會自動跳出100萬。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

(二)我們舉個例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè),2021年5月出口貨物FOB價為100萬美元,退稅率為13%,當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票,征稅率13%,當(dāng)期進(jìn)項稅額610萬元,發(fā)票通過認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證,5月美元換人民幣記賬匯率6.50,上期無留抵,2021年6月申報增值稅和免抵退稅。

五步法:

(1)計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(征稅率-退稅率)*fob*匯率=0

(2)計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即:本期期末留抵=3500000

(3)計算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

(4)確定當(dāng)期應(yīng)退稅額     

比較(2)和(3)即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較,孰小按孰退

本期期末留底>當(dāng)期免抵退稅額     

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

(5)確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(一)》填報

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

《增值稅納稅申報表附列資料(二)》填報

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填?什么時候填?

《增 值 稅 及 附 加 稅 費(fèi) 申 報 表》主表填報

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