委托境外企業(yè)進行研發(fā)如何享受稅收優(yōu)惠?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/03/17 15:32:03　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》 (財稅〔2018〕64號)第一條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

第二條規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

第三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

1. 企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

2. 委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

5. 委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

6. 當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

第四條規(guī)定，企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

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