【問(wèn)題】

如何使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的差額征稅開(kāi)票功能呢？

【回答】

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)差額征稅開(kāi)票類(lèi)型共分為兩種：“差額開(kāi)票”和“全額開(kāi)票”。

（一）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——差額開(kāi)票”。如，勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒(méi)有不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票情形的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——全額開(kāi)票”。如提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易征收的、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）選擇簡(jiǎn)易征收的。

1. 法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或開(kāi)票員通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】——【開(kāi)票業(yè)務(wù)】模塊。

2. 功能菜單選擇【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】。

3. 點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開(kāi)票”，點(diǎn)擊【確定】。

4. 錄入購(gòu)買(mǎi)方信息，錄入或選擇開(kāi)票項(xiàng)目名稱(chēng)，如“*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)”，系統(tǒng)彈出差額信息錄入界面。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

? 第一步：錄入“含稅銷(xiāo)售額”

? 第二步：選擇錄入方式，共有三種類(lèi)型：手工錄入、勾選錄入、模板錄入

· 方式1：手工錄入

根據(jù)實(shí)際情況選擇差額扣除憑證類(lèi)型，并錄入相關(guān)憑證信息（如勞務(wù)派遣服務(wù)中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金），包括憑證合計(jì)金額和本次扣除金額，點(diǎn)擊【保存并繼續(xù)】，支持錄入多份差額扣除憑證。

· 方式二：勾選錄入

選擇開(kāi)票日期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢(xún)】，系統(tǒng)顯示該時(shí)間段取得的發(fā)票信息，勾選差額扣除內(nèi)容對(duì)應(yīng)的發(fā)票，錄入扣除額后，點(diǎn)擊【提交勾選】。

· 方式三：模板錄入

下載模板《差額扣除額清單導(dǎo)入模板》，按照模板填寫(xiě)后上傳。

完成差額信息錄入后，點(diǎn)擊【確定】按鈕。

核對(duì)開(kāi)票信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊【發(fā)票開(kāi)具】按鈕，完成發(fā)票開(kāi)具。

發(fā)票左上角顯示“差額征稅—差額開(kāi)票”標(biāo)簽，稅率/征收率顯示**，備注欄顯示扣除額。

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