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開發(fā)間接費(fèi)是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項費(fèi)用。這一類費(fèi)用本質(zhì)屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本,但是無法將它直接記入各項開發(fā)產(chǎn)品成本當(dāng)中。所以,先將這一類費(fèi)用統(tǒng)一歸集至“開發(fā)間接費(fèi)用”科目,然后按照適當(dāng)分配標(biāo)準(zhǔn),再分配記入各項開發(fā)產(chǎn)品成本,詳細(xì)內(nèi)容如下。
一、開發(fā)間接費(fèi)用的歸集
房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)房屋過程中發(fā)生的各項間接費(fèi)用,應(yīng)先通過“開發(fā)間接費(fèi)”一級科目進(jìn)行明細(xì)核算,月末將本月發(fā)生的全部開發(fā)間接費(fèi)一次性轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本——開發(fā)間接費(fèi)”;后期再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。
具體來說:
首先,日常發(fā)生有關(guān)支出時
借:開發(fā)間接費(fèi)—辦公費(fèi)
—交通費(fèi)
—職工薪酬
……
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款
月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月開發(fā)間接費(fèi)至開發(fā)成本:
借:開發(fā)成本—待分?jǐn)偝杀尽_發(fā)間接費(fèi)
貸:開發(fā)間接費(fèi)用—辦公費(fèi)
—交通費(fèi)
—職工薪酬
……
月末結(jié)轉(zhuǎn)后,一級科目“開發(fā)間接費(fèi)”無余額。
再按照一定的分配方法,計入有關(guān)具體成本核算對象的“開發(fā)間接費(fèi)”成本項目:
借:開發(fā)成本——某成本對象——開發(fā)間接費(fèi)
貸:開發(fā)成本——待分?jǐn)偝杀尽_發(fā)間接費(fèi)
二 開發(fā)間接費(fèi)分配
公式:某項開發(fā)產(chǎn)品成本分配的開發(fā)間接費(fèi)用=本月實際發(fā)生的開發(fā)間接費(fèi)用×月份內(nèi)該項開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本(預(yù)算造價)÷各開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本總額(預(yù)算造價)。
例1:ABC地產(chǎn)公司6月份共發(fā)生了開發(fā)間接費(fèi)用50 000元,應(yīng)分配開發(fā)間接費(fèi)的各開發(fā)產(chǎn)品實際發(fā)生的直接成本如下:
根據(jù)公式,各開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分配開發(fā)間接費(fèi)的分配率為:
50000÷2000000×100%=2.5%
A樓棟應(yīng)分配的開發(fā)間接費(fèi):1 000 000×2.5%=25 000(元)
B樓棟應(yīng)分配的開發(fā)間接費(fèi):600 000×2.5%=15 000(元)
商場應(yīng)分配的開發(fā)間接費(fèi):400 000×2.5%=10 000(元)
根據(jù)上面的計算,就可將各開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分配的開發(fā)間接費(fèi)計入各開發(fā)產(chǎn)品成本核算對象的“開發(fā)間接費(fèi)用”成本項目,并將它計入“開發(fā)成本”各二級賬戶的借方和“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方。
ABC地產(chǎn)公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理:
借:開發(fā)成本—房屋開發(fā)—A樓棟—開發(fā)間接費(fèi) 25 000
—B樓棟—開發(fā)間接費(fèi) 15 000
—商場—開發(fā)間接費(fèi) 10 000
貸:開發(fā)間接費(fèi)—成本結(jié)轉(zhuǎn) 50 000
房開企業(yè)建設(shè)開發(fā)階段的核算全流程案例:
例2:甲地產(chǎn)公司開發(fā)的小區(qū)有A樓棟、B樓棟兩座建筑,在8月份共發(fā)生了開發(fā)間接費(fèi)用20萬元:其中工程部門工資10萬元、辦公費(fèi)3萬元、通訊費(fèi)2萬元、固定資產(chǎn)攤銷5萬元。假設(shè)該企業(yè)用直接成本法分?jǐn)傞_發(fā)間接費(fèi)。本月A樓棟發(fā)生直接成本400萬元,B樓棟直接成本100萬元。
費(fèi)用發(fā)生、折舊計提:
借:開發(fā)間接費(fèi)——工資 100000
——辦公費(fèi) 30000
——通訊費(fèi) 20000
—— 折舊攤銷 50000
貸:應(yīng)付職工薪酬 100000
銀行存款 50000
累計折舊 50000
月末,制作開發(fā)間接費(fèi)用分配表:
依據(jù)開發(fā)間接費(fèi)用分配表,
借:開發(fā)成本—(A樓棟)—開發(fā)間接費(fèi) 16
—(B樓棟)—開發(fā)間接費(fèi) 4
貸:開發(fā)間接費(fèi)用 —結(jié)轉(zhuǎn) 20
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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