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職工福利費(fèi)包含哪些內(nèi)容？扣除標(biāo)準(zhǔn)有何要求？
職工福利費(fèi)是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。職工福利費(fèi)包含哪些內(nèi)容？扣除標(biāo)準(zhǔn)有何要求？一起來看看，關(guān)于職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的那些事兒。
1
職工福利費(fèi)的范圍
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
2
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3
職工福利費(fèi)的核算與核定
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。”
4
企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定：“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。”
舉例
1. 某境內(nèi)居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬，職工福利費(fèi)用發(fā)生35萬，稅前準(zhǔn)予扣除多少？
解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬，不超過工資、薪金總額14%的部分（200*14%=28萬），準(zhǔn)予扣除。雖然職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額35萬，但稅前準(zhǔn)予扣除28萬。
2. 某境內(nèi)居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬，職工福利費(fèi)用發(fā)生20萬，稅前準(zhǔn)予扣除多少？
解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分（250*14%=35萬），準(zhǔn)予扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬，小于35萬，稅前準(zhǔn)予扣除20萬。
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