國家稅務總局

關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告

國家稅務總局公告2025年第1號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)公告如下：

一、取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）。

二、對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。

三、對《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）的填報說明進行修訂。

四、企業(yè)申報免稅收入等優(yōu)惠事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報。《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調整情況適時更新。

五、企業(yè)發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務的，按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中填報重組情況；按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；除此之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。

六、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（2021年第34號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2022年第27號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

附件： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2024年修訂）

國家稅務總局

2025年1月8日

關于《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關背景

2024年，為落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部聯(lián)合我局出臺了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產專用設備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實好上述政策，結合納稅人反映較多的財務報表樣式更新等新情況，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單進行了修訂，進一步提升服務管理質效。

二、主要內容

本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯(lián)表單中關于表間關系的填報說明進行同步調整。主要修訂內容如下：

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

一是修改表單名稱?？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

二是調整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產相關準則，根據(jù)最新財務報表樣式優(yōu)化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。

三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

（二）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，將表單中涉及固定資產和無形資產加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

（三）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

（四）《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

（五）《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

結合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。舉例說明如下：

1.原計算方法

第一步，整體計算企業(yè)本年應補（退）稅額。

甲企業(yè)應補（退）稅額：300－250＝50萬元

第二步，根據(jù)分攤比例分別計算總分機構應補退稅額。

總機構應補（退）稅額：50×50%＝25萬元

分支機構A應補（退）稅額：50×50%×30%＝7.5萬元

分支機構B應補（退）稅額：50×50%×50%＝12.5萬元

分支機構C應補（退）稅額：50×50%×20%＝5萬元

2.新計算方法

第一步，根據(jù)分攤比例計算總分機構全年實際應納所得稅額。

甲企業(yè)：300萬元

總機構：300×50%＝150萬元

分支機構A：300×50%×30%＝45萬元

分支機構B：300×50%×50%＝75萬元

分支機構C：300×50%×20%＝30萬元

第二步，計算總分機構分攤應補（退）所得稅額。

總機構應補（退）稅額：150－125＝25萬元

分支機構A應補（退）稅額：45－62.5＝－17.5萬元

分支機構B應補（退）稅額：75－37.5＝37.5萬元

分支機構C應補（退）稅額：30－25＝5萬元

需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在分攤稅款計算不準確的情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)預繳環(huán)節(jié)未準確計算分攤稅款，新計算方法可通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算，實現(xiàn)多退少補。案例中，由于分支機構A和分支機構B在預繳環(huán)節(jié)分攤稅款不準確，按新計算方法計算后，分支機構A在匯算清繳時應退稅17.5萬元，分支機構B應補稅37.5萬元，實現(xiàn)了對預繳未準確分攤稅款的調整；由于分支機構C不存在分攤稅款不準確的情形，無論按哪種方法計算，分支機構C在匯算清繳時均應補稅5萬元。

（六）《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

根據(jù)表單樣式調整情況，同步對關聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

（七）其他需要說明的問題

《公告》進一步重申了股權（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應按照相關規(guī)定準確填報有關事項，如實履行申報義務。企業(yè)發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務的，應區(qū)分三種情形分別填報：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中填報重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。

三、實施時間

《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不進行追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。