一、企業(yè)在預繳時未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，匯算清繳時能否申請享受？

答：納稅人預繳申報時未享受該優(yōu)惠，不影響年度匯算清繳時申請享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。但為了保證及時、準確的享受稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮政策效應，建議符合條件的企業(yè)在預繳申報時享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。

二、企業(yè)是否必須填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況表》？

1、什么時候需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》？

答：本表適用于符合《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]75號）和《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規(guī)定的企業(yè)。

2、什么時候不需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》？

答：主要有以下幾種情況：

（1）企業(yè)享受《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報本表。

（2）年度申報時，在企業(yè)所得稅年度納稅申報表中統(tǒng)一填報，不單獨填報本表；

（3）會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取“縮短年限”方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；

（4）會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取“年數(shù)總和法”、“雙倍余額遞減法”方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的月（季）度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表；

（5）會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，如稅法規(guī)定采取“縮短年限”方法的，在折舊完畢后，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。如稅法規(guī)定采取“年數(shù)總和法”、“雙倍余額遞減法”的，加速折舊額小于會計處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。

三、分支機構(gòu)是否需要填寫《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況表》？

答：總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)備案。

四、預繳申報時可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？

答：企業(yè)在預繳時就可以享受加速折舊政策。對六大行業(yè)企業(yè)在預繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預估，先行享受。到年底時如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時一并進行納稅調(diào)整。

為了便于稅務機關(guān)能夠及時準確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實際情況，要求企業(yè)在預繳申報時，應報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》。

五、如何在預繳申報時填報報表，享受固定資產(chǎn)加速折舊政策？

答：在上級未明確前，暫將實際享受的金額填在《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）第8行“減征、免征應納稅所得額”。

注意：會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，如無差異，則預繳納稅申報時不能填第8行“減征、免征應納稅所得額”。但仍然需要按規(guī)定填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》。

六、對允許一次性扣除的價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其預計凈殘值能否在計算應納稅所得額時扣除？

答：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)（包括2014年1月1日后新購進的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)），單位價值（指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，下同）不超過5000元的，允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除，不需考慮會計上是否設定了預計凈殘值。

七、享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務機關(guān)審批嗎？

答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務機關(guān)審批，而是實行事后備案管理?？?、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)備案。

納稅人事后備案后，發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。

八、新購進的固定資產(chǎn)中“新”和“購進”如何理解？

答：這里“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)2014年以后購進的已使用過的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的取得包括外購、自行建造、投資者投入、融資租入等多種方式。公告明確的“購進”是指：以貨幣購進的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)?？紤]到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進”的。

九、新購進固定資產(chǎn)的時間點如何把握？

答：新購進的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用。設備購置時間應以設備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。

十、會計處理上未加速折舊，是否影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

十一、事業(yè)單位能否適用“三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”的規(guī)定？

答：凡是固定資產(chǎn)權(quán)屬于事業(yè)單位且符合《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）和《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規(guī)定條件的，可以享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。凡是固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于事業(yè)單位的，不得享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策。

十二、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》各欄次應如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）的規(guī)定：

（一）表頭項目：

1.所屬時間：填報本年度固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除的起始時間至本月份、季度申報的截止時間。

2.所屬行業(yè)：六大行業(yè)企業(yè)按照本表項目欄縱向?qū)膶嶋H從事行業(yè)填寫；六大行業(yè)以外的其他行業(yè)，不填寫。

（二）行次填報

1.六大行業(yè)按照本公告規(guī)定確定的六大行業(yè)，分別填報本表第2行至第7行。

第8行“其他行業(yè)”：由單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)之外的其他企業(yè)填寫。

2.允許一次性扣除的固定資產(chǎn)，按照單位價值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設備等和單位價值不超過5000元的情況，分別填寫。小微企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設備一次扣除，同時填寫本表第10行、第11行。

（三）列次填報

1.原值：填寫固定資產(chǎn)實際購置價值。自行建造固定資產(chǎn)，按照會計入賬價值確定。

2.本期折舊（扣除）額：預繳申報時填報當月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。

3.累計折舊（扣除）額：預繳申報時填報本年度1月1日截止當月（季）度稅法口徑的折舊（扣除）額。

4.合計欄“本期折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”－“正常折舊額”的差額，反映本月、本季度加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得額減少的金額。

“累計折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”－“正常折舊額”的差額，反映本年度1月1日截止當月（季）度，加速折舊或一次性扣除政策導致應納稅所得稅額減少的金額。

（1）正常折舊額：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。

會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報；會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。當會計折舊額大于稅法加速折舊額時，該類固定資產(chǎn)不再填報本表。

（2）加速折舊額：填報固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本月、季度實際計入應納稅所得額的數(shù)額。

十三、新、舊加速折舊政策能否擇優(yōu)享受？

答：為保證順利實施加速折舊新政，又不影響原有加速折舊政策的執(zhí)行，公告明確，企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，又同時符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。

十四、目前我國關(guān)于加速折舊政策具體有哪幾份主要的文件？

1、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）

2、《財政部國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]75號）

3、《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）