增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務(wù)，發(fā)票稅率欄次有何不同？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/06/24 18:05:36　　字體：大小

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NO,1 發(fā)票稅率“0%”

發(fā)生增值稅零稅率業(yè)務(wù)，例如：納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)等，發(fā)票稅率欄次顯示“0%”。

NO,2 增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍，因?yàn)閲艺叻龀值仍?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不予抵扣，不退還。增值稅免稅項(xiàng)目涉及項(xiàng)目較多，例如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等。

——自開免稅發(fā)票

納稅人對免征增值稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票時，稅率欄次顯示“免稅”字樣。

特殊規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動車，通過機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應(yīng)在機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

——代開免稅發(fā)票

自然人申請代開增值稅普通發(fā)票時，對免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”。

NO,3 差額征稅開票

通過差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，稅率欄次顯示“***”，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

NO,4 發(fā)票稅率“不征稅”

發(fā)生增值稅不征稅業(yè)務(wù)，例如預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時對外開具增值稅發(fā)票等，發(fā)票稅率欄次顯示“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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