小心!你公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”不是“差旅費(fèi)”!別大意!
如果差旅費(fèi)用單次報(bào)銷額度過(guò)大也容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑,引起稅務(wù)稽查,從稅務(wù)機(jī)關(guān)近幾年查處的各種案例情況看,很多企業(yè)在差旅費(fèi)上涉稅問(wèn)題上做錯(cuò)了!
我們都知道,出差除了差旅費(fèi)還有個(gè)什么出差補(bǔ)貼作為辛苦費(fèi),說(shuō)到這里有些朋友就不明了,既然都有了差旅費(fèi)了為什么還來(lái)個(gè)出差補(bǔ)貼呢,這兩者有什么不同呀?那公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”是不是“差旅費(fèi)”呢?
出差補(bǔ)貼≠差旅費(fèi)用
出差補(bǔ)貼,不同于差旅費(fèi)用。差旅費(fèi)用是業(yè)務(wù)人員出差途中真實(shí)發(fā)生的費(fèi)用,是必須取得合規(guī)票據(jù),報(bào)銷時(shí)公司進(jìn)行審核處理的,而出差補(bǔ)貼是對(duì)出差人員付出辛苦的一種補(bǔ)貼,這種辛苦的付出可以是無(wú)形的,也可以是業(yè)務(wù)人員為了提高出差的舒服度,突破公司差旅費(fèi)用規(guī)定的額度,提高交通、住宿檔次的有形的東西,而公司為了鼓勵(lì)員工,進(jìn)行的一定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)助。這就是出差補(bǔ)貼。
差旅費(fèi)涉稅案例
你公司賬面上列支的“差旅費(fèi)”不是“差旅費(fèi)”!
誤區(qū):
好多會(huì)計(jì)片面的認(rèn)為:只要是車票、住宿費(fèi)發(fā)票、油票、通行費(fèi)等,財(cái)務(wù)上一律計(jì)入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”,其實(shí)這是一個(gè)嚴(yán)重的誤區(qū),這樣做賬有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稽查案例:
前幾天遇到的一個(gè)稽查案例就是類似的問(wèn)題,某培訓(xùn)學(xué)校僅僅有3名授課老師,2017年度營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元,但是成本中光“差旅費(fèi)”一項(xiàng)就高達(dá)127萬(wàn)元,占收入的65%左右,而且車票的名字均不是學(xué)校職工,最后稅務(wù)局依法要求對(duì)這些無(wú)關(guān)支出進(jìn)行納稅調(diào)增,補(bǔ)繳了漏繳的企業(yè)所得稅。
提醒:
①為客戶報(bào)銷的車費(fèi)不是差旅費(fèi),屬于公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi);
②為他人報(bào)銷的與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的差旅費(fèi),不得稅前扣除。
什么是差旅費(fèi)核算的內(nèi)容:
用于核算本單位員工出差旅途中的費(fèi)用支出,包括購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。
注意:
本單位員工!
一、核算時(shí)故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費(fèi)用核算范圍,將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)作為差旅費(fèi)用核算。
主要包括以下三種情形:
1、差旅過(guò)程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;
2、所報(bào)銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為;
3、所報(bào)銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。
二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付,企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷的方式取得發(fā)票,導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形:
1、差旅人員找發(fā)票虛列支出,其中可能包括偽造或變?cè)斓陌l(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形;
2、發(fā)票報(bào)銷品名不實(shí),例如將餐費(fèi)、禮品費(fèi)用開成會(huì)議費(fèi)或住宿費(fèi);
3、超標(biāo)費(fèi)用多報(bào)少支,如差旅人員發(fā)生費(fèi)用超出企業(yè)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)只按報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)支付費(fèi)用但全額在稅前扣除。
為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)需注意
一、除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷外,還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。
由于差旅費(fèi)用難以和個(gè)人消費(fèi)等支出區(qū)分,除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報(bào)銷外,還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證,以證實(shí)發(fā)生的費(fèi)用確實(shí)與企業(yè)取得收入有關(guān),而且不屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報(bào)銷差旅費(fèi)用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度,載明出差人員、目的地、時(shí)間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報(bào)銷差旅費(fèi)用的備注說(shuō)明。
二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個(gè)人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開來(lái)。
對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用,根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費(fèi)用并計(jì)入有關(guān)二級(jí)科目;對(duì)于差旅人員墊付資金,而后由企業(yè)報(bào)銷并取得原始憑證的,可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費(fèi)用報(bào)銷制度將差旅費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用的憑證作出區(qū)分,分類報(bào)銷。
三、注意發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用,應(yīng)取得相應(yīng)合法有效原始憑證。對(duì)于差旅人員墊付的費(fèi)用,財(cái)務(wù)人員在審核其傳回的報(bào)銷原始憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):
1. 旅客運(yùn)輸票據(jù)記載的出行人、出行時(shí)間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合;
2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗(yàn)真?zhèn)?,?duì)于查驗(yàn)為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的,不應(yīng)接收;
3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具,如未填納稅人識(shí)別號(hào)、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等,不應(yīng)接收;
4.對(duì)于大額的,支出明顯不合理的住宿、會(huì)議服務(wù)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)注意有無(wú)開錯(cuò)發(fā)票品名,如將餐費(fèi)或購(gòu)買商品費(fèi)用開具為住宿服務(wù)、會(huì)議服務(wù)等品名的。
四、超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)需注明報(bào)銷金額。
對(duì)于差旅人員發(fā)生支出超出報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的,企業(yè)可以按報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷,但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報(bào)銷部分的金額,并和支付費(fèi)用的單據(jù)保持一致。
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