摘要：當(dāng)前，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)合理避稅的一個(gè)重要課題。如何進(jìn)行稅負(fù)籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本則尤顯重要。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題，并有針對性的從采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)業(yè)運(yùn)營和內(nèi)部核算四個(gè)方面提出稅務(wù)籌劃方案，以合理合法的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；營業(yè)稅；增值稅

　　1、引言

　　經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，使得我國企業(yè)面臨如何進(jìn)一步利用好國際、國內(nèi)稅收政策與法規(guī)，通過合理的稅務(wù)籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的課題。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，為維護(hù)自身的權(quán)益，在多個(gè)納稅方案中，通過事先籌劃和安排公司的籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化或稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。因此，有必要對之進(jìn)行系統(tǒng)研究與深入探索。

　　2、稅務(wù)籌劃存在的主要問題

　　分析企業(yè)日常運(yùn)營的主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可知其稅務(wù)籌劃在以下幾方面存在問題：

　　其一，在采購環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為對合格進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票取得的重視程度不夠；

　　其二，在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)改建導(dǎo)致大量進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，增加了稅負(fù)：

　　其三，在三產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為由于采用先進(jìn)先出法核算成本，造成利潤虛增，稅負(fù)加重：餐飲、服務(wù)、娛樂等多方面業(yè)務(wù)尚未按不同稅目分別核算營業(yè)額，增加了稅負(fù)等問題；

　　其四，在內(nèi)部核算環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊管理多采用直線折舊法，尚未完全依據(jù)稅法規(guī)定選用的有利折舊方法進(jìn)行避稅；在廢舊物資報(bào)廢處理上，大多設(shè)備及配套備品備件在報(bào)廢過程中未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，致使未在稅前處理其損失等問題。

　　3、企業(yè)稅務(wù)籌劃方案

　　為解決企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的問題，本文針對其在采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算方面提出以下稅務(wù)籌劃方案。

　　3.1 采購方面

　　為擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅稅額稅務(wù)，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上可采取的措施為：

　　(1)在價(jià)格等同的情況下，購買具有增值稅專用發(fā)票的貨物；

　　(2)購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅應(yīng)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，而且應(yīng)在銷售方取得增值稅款專用發(fā)票上說明增值稅額：

　　(3)委托加工貨物時(shí)，不僅應(yīng)向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且應(yīng)努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；

　　(4)進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額。

　　3.2 生產(chǎn)經(jīng)營方面

　　首先，在設(shè)備維護(hù)環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮藁蚍纸鉃閹状尉S修，由此便可使得在固定資產(chǎn)大修時(shí)所購進(jìn)配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，同時(shí)使得修理費(fèi)用在發(fā)生期直接扣除；

　　其次，國家為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行對內(nèi)投資、技術(shù)改造、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及提高技術(shù)水平，制定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。據(jù)此，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)，應(yīng)盡可能依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第34條之規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃；

　　最后，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例中，國家為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行新產(chǎn)品研究和開發(fā)，制定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。據(jù)此，企業(yè)可在技術(shù)創(chuàng)新研究方面，盡力依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條之規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　3.3 三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營方面

　　企業(yè)的三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營往往同時(shí)涉及餐飲、服務(wù)、娛樂等多方面的業(yè)務(wù)。故通常會(huì)涉及營業(yè)稅的多個(gè)不同稅種，其稅率往往差異較大。按照營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，對未按照不同稅目分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。由此可知，對于企業(yè)而言，只要分別核算，就可以按照不同稅目的稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額，減少稅收負(fù)擔(dān)。

　　3.4 內(nèi)部核算方面

　　首先，針對固定資產(chǎn)折舊，避免簡單采用直線折舊法，而采用加速折舊法合理避稅。對于置于野外地區(qū)、磨損消耗大、使用年限較短以及一些技術(shù)更新快易淘汰的設(shè)備可采取加速折舊法合理避稅：

　　其次，針對固定資產(chǎn)報(bào)廢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在機(jī)器設(shè)備使用過程中正常報(bào)廢外，定期或不定期地清理已不能正常使用或因技術(shù)進(jìn)步而淘汰的固定資產(chǎn)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在稅前處理其損失。這樣，既可保證設(shè)備使用安全，又可合理避稅。而對于那些因技術(shù)進(jìn)步而淘汰了的設(shè)備的配套備品備件，也應(yīng)在報(bào)廢固定資產(chǎn)的同時(shí)，對其配套的備品備件進(jìn)行清理并及時(shí)報(bào)廢，由此不但可減少企業(yè)流動(dòng)資金的占用，而且又可降低企業(yè)的稅負(fù)；

　　最后，依據(jù)相關(guān)稅法可知，對于納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等，只要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制。因此，針對差旅費(fèi)報(bào)銷，企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，勿將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等核算為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由此便可合理降低稅負(fù)。

　　4、結(jié)論

　　當(dāng)前，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)合理避稅的一個(gè)重要課題。如何進(jìn)行稅負(fù)籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本則尤顯重要。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)，針對其在采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等方面合理決策，有效利用國家法律規(guī)定，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，努力降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。只有如此，企業(yè)才能在保障國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自身的持續(xù)、健康發(fā)展。