軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策怎么弄？操作流程是什么？快來一起看下吧~

享受主體

①銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人；

②將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。

軟件產(chǎn)品界定及分類

財稅〔2011〕100號文所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

優(yōu)惠內(nèi)容

自2011年1月1起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率（調(diào)整后的現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受條件

①取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

②取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

計算方法

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

稅收減免備案

納稅人應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關資料向稅務機關申請辦理稅收減免備案（可通過山東省電子稅務局辦理）。

【提醒】符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。

案例

A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財稅〔2011〕100號文規(guī)定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務如下：

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬元（不含稅），開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

取得符合抵扣規(guī)定的增值稅專用發(fā)票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中專用于軟件產(chǎn)品進項稅額為13.9萬，其余16萬元為無法劃分的進項稅額。上述進項稅額當月已經(jīng)全部勾選抵扣。

【問】：

①根據(jù)業(yè)務描述計算A企業(yè)即征即退應退稅額。

②如何填寫增值稅申報表？

③如何申請增值稅即征即退應退稅額？

①A企業(yè)即征即退應退稅額

根據(jù)財稅〔2011〕100號文，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

本案例中存在無法劃分的進項稅額，按照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額，這里，A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額：16×300/（300+100）=12萬；

軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額： 12+13.9=25.9萬；

即征即退項目應退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬。

②增值稅申報表填報

1.填寫《增值稅納稅申報表附列資料二》（本期進項稅額明細），第35行填寫本期已勾選抵扣的專用發(fā)票信息，核對無誤后保存。

2.《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發(fā)票”列相應欄填寫本期銷售數(shù)據(jù)；第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發(fā)票”列相應欄填寫本期軟件產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，核對無誤后保存。

3.填寫增值稅納稅申報表主表，主表第一行顯示本期銷售額，填寫第2行應稅貨物銷售額相應欄次；核對本期增值稅應納稅額，數(shù)據(jù)無誤保存報表，并對報表進行提交，完成申報及稅款的繳納。

【小貼士】：增值稅申報完成后繳納稅款，稅款入庫后，即可申請即征即退稅額。

③增值稅即征即退應退稅額操作流程

1.登錄國家稅務總局山東省電子稅務局，點擊我要辦稅 — 一般退（抵）稅管理模塊。

2.左側選擇進入“入庫減免退抵稅申請”模塊，填寫入庫減免退抵稅備案表。

3.表格中*號為必填項；注意準確填寫退稅類型、依據(jù)文書字號、原因、方式等。

【小貼士】

①文書字號：納稅人需要先進行軟件產(chǎn)品即征即退的備案，才會顯示有該即征即退政策的文書字號；

②申請退抵稅額：需要先填寫下方稅款所屬期，點擊查詢后，根據(jù)下方顯示的退抵稅明細中的金額進行填寫，申請退稅金額應小于等于下方允許退稅的金額。

4、填寫“退稅申請理由”，寫清退抵稅具體原因和發(fā)生過程：包括相關業(yè)務銷售情況、銷售額、銷項稅額、進項稅額，依據(jù)的政策文件，計算申請退稅額過程及申請退稅費額等。

想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

徐新榮老師講解的

零基礎一般納稅人真賬全盤實操吧！

本課程適用于零基礎、考了證書沒實操經(jīng)驗、想從事會計工作的學員！徐老師手把手帶著大家學習上崗實操課，從會計人員的必備知識如：怎么申請發(fā)票、開具發(fā)票、認證發(fā)票等；再到一步步帶著大家做一套商業(yè)企業(yè)的全盤賬（提供電子版仿真票據(jù)用來練習）、以及財務報表的編制、增值稅、所得稅等常見稅種的納稅申報等五大模塊全方面位助您提升實戰(zhàn)能力，本課程非常系統(tǒng)全面，涉及到了企業(yè)財務的方方面面，學完后均可獨立完成企業(yè)的做賬與報稅工作，既可以可以勝任沒買軟件小公司的會計，也可以勝任大中型企業(yè)的會計工作。為您的財務職業(yè)發(fā)展增加底氣和機遇。點擊圖片即可報名>>