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【問題】
我們作為總包方,把電梯安裝業(yè)務(wù)分包給一個單位,對方分別把電梯和安裝服務(wù)給我們按不同的稅率開具發(fā)票,如果我們適用差額納稅,那么可扣除的分包款是否包括電梯的價款?
【回答】按照國家稅務(wù)總局 2018 年 42 號文件的規(guī)定:
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅??梢?,在上述“混合銷售”中,不論是銷售自產(chǎn)貨物還是外購貨物,納稅人都可以分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用??偩謱Υ艘?guī)定中分包款的解讀是:總包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務(wù)價款。
因此,如果在總分包差額納稅時,可扣除的分包款包括電梯的價款。
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