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一個(gè)案例讓你理清成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/11/13 11:14:03  字體:

成本管控是每個(gè)企業(yè)都關(guān)注的事情,成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄也是財(cái)務(wù)人員十分注意的一環(huán)。今天網(wǎng)校就用一個(gè)案例給大家理清成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做,一起往下看吧~

我們來看一個(gè)例題:

甲公司與乙公司簽訂了一份采購原材料的合同,合同含稅總價(jià)21800元,甲公司分別于5月、6月收到5450元、16350元的貨物,乙公司于7月初開具了增值稅發(fā)票,請(qǐng)列出每個(gè)月的會(huì)計(jì)分錄。

解答 :手工帳做法

5月:借:原材料  5000

                 貸:應(yīng)付賬款 --應(yīng)付暫估款   5000

6月:借:原材料  15000

                 貸:應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估款  15000

7月:借:原材料  20000

                 貸:應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估款  20000

借:原材料  20000

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1800

貸:應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款           21800

供應(yīng)鏈系統(tǒng)方法:

根據(jù)輸入(或者生成)的發(fā)票自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄

借:材料采購  20000

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1800

       貸:應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款                21800

期末進(jìn)行發(fā)票結(jié)算(U8系統(tǒng)為結(jié)算成本處理)生成紅字回沖單和藍(lán)字入庫(報(bào)銷)單

借:原材料    20000

       貸:應(yīng)付賬款---應(yīng)付暫估款   20000

藍(lán)字入庫單

借:原材料  20000

       貸:材料采購      20000

材料采購月底余額一般為零,借方有數(shù)為票到貨未到,貸方有數(shù)那就錯(cuò)了,需要找原因。

系統(tǒng)操作我們只要掌握了步驟,了解了會(huì)計(jì)分錄是如何生成的,還是很容易的,手工賬需要大量的輔助報(bào)表才能完成

(二)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

       貸:原材料

              自制半成品

這個(gè)分錄比較簡(jiǎn)單,但直接材料成本是產(chǎn)品成本的最主要部分,要正確的歸集、分配,這部分主要的單據(jù):[領(lǐng)料單]        

(三)制造費(fèi)用歸集

什么樣的費(fèi)用進(jìn)制造費(fèi)用?

生產(chǎn)管理人員工資社保 、福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測(cè)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集,主要來源于日常費(fèi)用報(bào)銷,這部分主要來源于費(fèi)用會(huì)計(jì)的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費(fèi)用一般都在月末計(jì)提,這部分費(fèi)用的計(jì)入有的企業(yè)是總賬會(huì)計(jì)在做 ,有的企業(yè)會(huì)有專人負(fù)責(zé)。

①歸集制造費(fèi)用

借:制造費(fèi)用-職工工資等

       貸:現(xiàn)金

              銀行存款

              應(yīng)付賬款

              其他應(yīng)付款  ……

②制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

       貸:制造費(fèi)用-職工工資

              -辦公費(fèi)

              -折舊費(fèi)

              -福利費(fèi)

              ……

              -其他

注釋

制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)間和期間費(fèi)用是一樣的,只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的,所以計(jì)入“制造費(fèi)用”;同樣和期間費(fèi)用一樣,“借方”表示費(fèi)用的發(fā)生,月末貸方結(jié)轉(zhuǎn),期末無余額。

(四)直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人,應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的工資。(對(duì)應(yīng)間接人工)

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

會(huì)計(jì)分錄     借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

                            貸:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

                                   -五險(xiǎn)一金

這部分費(fèi)用來源于人事部,相關(guān)會(huì)計(jì)錄入憑證,一般總賬會(huì)計(jì)錄入。

注:按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi),只有實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支,這是計(jì)入成本或損益的。

發(fā)生時(shí):

借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費(fèi)

       貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

支付時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

                     貸:現(xiàn)金(銀行存款等)

提示

應(yīng)付職工薪酬部門歸屬

銷售費(fèi)用:銷售部、售后服務(wù)部、客服部

管理費(fèi)用:財(cái)務(wù)部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術(shù)部、采購部……

制造費(fèi)用:生產(chǎn)管理人員、庫存管理部、安全部、生產(chǎn)計(jì)劃部、質(zhì)量部、物資部…… 

直接人工:直接生產(chǎn)人員(一線員工)

研發(fā)支出-研發(fā)費(fèi)用  : 設(shè)計(jì)部、研發(fā)部、技術(shù)部等

(五)完工產(chǎn)品入庫

借:庫存商品

       貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費(fèi)用

當(dāng)然,企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫,那么上述分錄變更如下

借:庫存商品

       自制半成品

       貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費(fèi)用

(六)銷售發(fā)貨

① 結(jié)轉(zhuǎn)成本---期末

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸:庫存商品

銷售原材料的會(huì)計(jì)分錄:

借:其他業(yè)務(wù)支出-原材料銷售

       貸:原材料

②確認(rèn)收入---發(fā)貨時(shí)(開具專用發(fā)票)

借:應(yīng)收賬款

       預(yù)收賬款

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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