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營改增后對財務(wù)影響最大的就是日常賬務(wù)的處理,很多財務(wù)都會迷茫這要怎么做。今天就給大家講解下日常費用在營改增后的賬務(wù)處理吧!快來看下吧~
(1)營改增以后的各種項目及稅率:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為9%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為13%。售后回租,5月以后,利息不能抵扣
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%(小規(guī)模納稅人),財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
營改增以后的各種項目及稅率:
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
試點前開工的高速公路,是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,才能抵扣
日常費用不能抵扣的項目:
購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
不能抵扣項目,取得了增值稅專用發(fā)票的,先抵扣再轉(zhuǎn)出。
(2)招待餐費報銷
公司及公司員工外出吃飯的費用,不能抵扣進項稅,一般對方開普通發(fā)票過來。
規(guī)模大一點的,管理比較規(guī)范的公司,餐費報銷,除了發(fā)票以外,還需要業(yè)務(wù)費用申請單,先審批業(yè)務(wù)費用申請單后,再進行餐飲招待,再進行報銷簽字,出納付款,經(jīng)辦人同時簽字
餐費一般入“業(yè)務(wù)招待費”明細科目。要看部門,如果是管理部門(財務(wù)部、人力資源、行政、物流、采購等),放入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”;如果是銷售部門(銷售部),放入“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”
如果是生產(chǎn)相關(guān)部門,放入“制造費用-業(yè)務(wù)招待費”在企業(yè)所得稅匯算清繳時候
分錄:
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費
銷售費用-業(yè)務(wù)招待費
制造費用-業(yè)務(wù)招待費
貸:現(xiàn)金/銀行存款
(3)差旅費報銷
公司員工出差相關(guān)費用,一般有差旅發(fā)票,包括火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等;大企業(yè),一般會有專門的差旅申請單,還有專門的差旅申請審批流程,先申請審批了,再進行差旅,然后再報銷付款
一般差旅會先借款,會計憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄
借:其他應(yīng)收款-個人
貸:現(xiàn)金
1)差旅回來,進行報銷,餐飲發(fā)票不能抵扣。
2)住宿發(fā)票是可以開具專用發(fā)票的,可以抵扣的,如果對方是小規(guī)模納稅人開具的是3%的發(fā)票(稅務(wù)局代開可抵扣),如果對方是一般納稅人,開具的是6%的專用發(fā)票。
3)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,可以抵扣
具體公式:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)/(1+9%)*9%
4)取得注明旅客身份信息的鐵路車票,可以抵扣
具體公式:鐵路旅客運輸進項稅=票面金額/(1+9%)*9%
5)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,可以抵扣
具體公式:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/(1+3%)*3%
差旅過程中的餐飲,一般不能作為差旅費用處理,一般做福利費或是業(yè)務(wù)招待費處理。如果是午餐,不是接待客戶的,就是福利費,如果是接待客戶的,那就是業(yè)務(wù)招待費
報銷時候,有發(fā)票、差旅申請、差旅報銷單等
借:管理費用/銷售費用-差旅費
-業(yè)務(wù)招待費/福利費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:其他應(yīng)收款-個人
現(xiàn)金(差額)
例:公司銷售業(yè)務(wù)員甲要差旅,提前寫了差旅申請,經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,可以差旅。需要預(yù)借2000元差旅費,填寫差旅暫支單,經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,進行借款。出納將款項付出,雙方簽字后轉(zhuǎn)會計
借:其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000
貸:現(xiàn)金 2000
例:業(yè)務(wù)員甲差旅回來,進行報銷,差旅過程中乘坐火車拿到兩張火車票合計金額200元;住宿住了一天,拿到住宿費發(fā)票600元(價稅合計),住宿費發(fā)票對方開具的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣6%的稅額;差旅過程中還招待了客戶,發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費餐費
報銷附件:報銷單、火車票兩張、住宿費發(fā)票一張和住宿清單、餐費發(fā)票一張
經(jīng)過報銷審批流程后,出納進行了收付款了。
會計進行處理如下
借:銷售費用-差旅費 200/1.09+600/1.06=749.52
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48
銷售費用-業(yè)務(wù)招待費-餐費 1000
現(xiàn)金 2000-749.52-50.48-1000=200
貸:其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲 2000
(4)體檢費報銷
體檢費屬于福利費,一般是醫(yī)院開過來的,一般是行政事業(yè)單位收據(jù)
按照發(fā)生的部門分別進入福利費明細科目
附件:體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分攤表
分錄
借:管理費用-福利費
銷售費用-福利費
制造費用-福利費
貸:銀行存款/現(xiàn)金
(5)醫(yī)藥費報銷
醫(yī)藥費,一般是個人去辦理的,取得的也是行政事業(yè)收據(jù),做的科目也是“福利費”明細科目
主要看這個人是哪個部門的
(6)培訓(xùn)費報銷
培訓(xùn)費一般對方會開具培訓(xùn)費增值稅專用發(fā)票過來,如果對方是小規(guī)模納稅人,是3%的稅率,如果對方是一般納稅人,是6%的稅率;
規(guī)模大一點的公司,培訓(xùn)費發(fā)生之前,是需要通過申請審批程序的
報銷時候,有培訓(xùn)的報銷單、發(fā)票、培訓(xùn)的流程說明和合同、相關(guān)的審批文件
也是看哪個部門發(fā)生的培訓(xùn),就計入哪個科目里面。
分錄
借:管理費用-培訓(xùn)費
銷售費用-培訓(xùn)費
制造費用-培訓(xùn)費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
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