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稅務(wù)籌劃是公司特別注重的一個(gè)事項(xiàng),做好稅務(wù)籌劃會(huì)為企業(yè)剩下很多錢。您是否也經(jīng)常聽(tīng)說(shuō)那那稅務(wù)給公司剩下了多少多少萬(wàn),但是您知道嗎?稅務(wù)籌劃也有失手的時(shí)候!快來(lái)一起看下吧!
N房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年4月成立,注冊(cè)資本5000萬(wàn)元,公司類型為其他有限責(zé)任公司,主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。該公司開發(fā)銷售的X商住項(xiàng)目自2014年1月起開工建設(shè),實(shí)際建設(shè)可售總面積43.1萬(wàn)多平方米,分三期進(jìn)行開發(fā)。
挖出虛增成本:
在對(duì)N房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行賬面檢查的過(guò)程中,檢查人員發(fā)現(xiàn)了多處疑點(diǎn):一是賬面憑證方面,存在短期內(nèi)土建工程建筑安裝發(fā)票大量增加的情況,導(dǎo)致建筑安裝成本偏高,存在突擊開具安裝發(fā)票虛增建筑安裝成本嫌疑。二是前期工程費(fèi)中土地平整費(fèi)額度較同類企業(yè)偏高。
檢查人員對(duì)決算報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)檢查和分析發(fā)現(xiàn),X商住項(xiàng)目鋼筋、水泥、商砼、砂石等主材使用量大幅高于指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)——超標(biāo)建設(shè),大幅增加成本,這并不符合房產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)。通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目的施工企業(yè)M建筑公司和向其供應(yīng)建筑主材的商家進(jìn)行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)M建筑公司實(shí)際購(gòu)進(jìn)使用的主材數(shù)據(jù)明顯小于決算報(bào)告數(shù)據(jù)。經(jīng)測(cè)算,初步確定N房地產(chǎn)開發(fā)公司X商住項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí),涉嫌虛增建筑安裝工程成本6100萬(wàn)元。
X商住項(xiàng)目賬列前期工程費(fèi)中,累計(jì)支出場(chǎng)地土方平整費(fèi)用960萬(wàn)元,根據(jù)施工方結(jié)算表,該工程平整費(fèi)用每立方米22元,總工程量約為43.6萬(wàn)立方米。
為了核實(shí)X商住項(xiàng)目支出場(chǎng)地平整費(fèi)用的真實(shí)性,檢查人員走訪項(xiàng)目所在地附近的居民,了解到X商住項(xiàng)目所在地之前是一片荒地,地勢(shì)較平坦。同時(shí),有關(guān)部門提供的X商住項(xiàng)目前期巖土工程勘察報(bào)告也顯示,該項(xiàng)目素填土(全新人工填土層)平均厚度為2.55米,實(shí)際需土方平整工程量約為27.6萬(wàn)立方米。綜合第三方調(diào)查信息,檢查人員認(rèn)為,企業(yè)虛增了場(chǎng)地平整工程量16萬(wàn)立方米,并測(cè)算N房地產(chǎn)開發(fā)公司涉嫌虛增場(chǎng)地平整工程費(fèi)用352萬(wàn)元。
查明轉(zhuǎn)移收入:
在調(diào)查過(guò)程中,檢查人員發(fā)現(xiàn),購(gòu)房業(yè)主與開發(fā)商簽訂了兩份合同,一份為購(gòu)房合同,一份為裝修合同。裝修合同的標(biāo)的為2萬(wàn)元~20萬(wàn)元不等。檢查組將購(gòu)房合同、裝修合同、建設(shè)工程施工合同等多項(xiàng)合同內(nèi)容對(duì)照分析,并到已售商品房現(xiàn)場(chǎng)勘查后發(fā)現(xiàn),裝修合同所列施工內(nèi)容與購(gòu)房合同中所列交房條件大部分為重復(fù)內(nèi)容,甚至有的合同根本未履行。
處罰:
針對(duì)企業(yè)違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅3170萬(wàn)元、土地增值稅2850萬(wàn)元、個(gè)人所得稅(股息、利息、紅利所得)2400萬(wàn)元,共計(jì)8420萬(wàn)元,并針對(duì)違法行為予以罰款及依法加收滯納金的處理決定。(幸甚:營(yíng)改增前)
分析:
本案是典型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)與建筑施工企業(yè)串聯(lián),通過(guò)虛增轉(zhuǎn)移收入,以達(dá)到逃避繳納稅款的目的。在后營(yíng)改增時(shí)代,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),合理合法前提下進(jìn)行稅收籌劃,以免在補(bǔ)繳逃避繳納的稅款的同時(shí),還要支付巨額的滯納金和相應(yīng)的罰款。
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房地產(chǎn)企業(yè)票據(jù)、合同、賬務(wù)、報(bào)表實(shí)訓(xùn)吧!
本課程以實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用與職業(yè)晉升為目標(biāo),為培養(yǎng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)人員而開設(shè)。首先對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)政策及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行專篇講解,在此基礎(chǔ)上,以房地產(chǎn)開發(fā)流程為主線,講解公司設(shè)立、臨時(shí)設(shè)施、工程開發(fā)、房屋銷售、工程竣工、收益分配及公司注銷的全流程財(cái)稅處理,同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)崗位的工作特點(diǎn),進(jìn)一步對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)合同簽訂及票據(jù)審核要點(diǎn)進(jìn)行解讀。除財(cái)稅理論外,本課程還包含了一定的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)知識(shí),佐之以三十余個(gè)精彩案例的細(xì)致剖析,以期幫助學(xué)員建立處理財(cái)稅問(wèn)題的系統(tǒng)性、全局觀及稅務(wù)思維,使學(xué)員達(dá)到聽(tīng)后即懂、學(xué)后即用、全面提升職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。心動(dòng)不如行動(dòng),快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>
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