老會計給您講解：房地產(chǎn)企業(yè)免租涉稅風險管控問題！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/15 14:09:36　　字體：大小

房地產(chǎn)企業(yè)會推出各種活動來促進消費，今天給大家講下房地產(chǎn)企業(yè)促銷活動的一種活動方式“免租”是如何進行涉稅風險管控的?？靵硪黄鹂聪掳?！

一、會計上，免租期內(nèi)應確認收入。

二、增值稅

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于財稅〔2016〕36號第14條規(guī)定的視同銷售服務。（稅務總局公告2016年第86號）

三、所得稅：暫不確認收入，先調(diào)減處理。

如交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。（國稅函[2010]79號）

四、房產(chǎn)稅

（1）免收租金和無租使用區(qū)別

免收租金指本身存在發(fā)生租賃事實，但租賃交易中，出租方根據(jù)合同約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，即免租期是在合同期內(nèi)支付租金前提下免收部分期限租金行為。

無租使用本身不存在租賃交易行為，實際是一種無償出借行為。免收租金期間和無租使用他人房產(chǎn)雖表現(xiàn)形式一樣，即使用人無需支付租金。但實質(zhì)完全不同，前者是一項租賃交易，后者屬無償出借。

（2）房產(chǎn)稅政策區(qū)別

①出租房產(chǎn)免收租金。財稅[2010]121號：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按房產(chǎn)原值繳房產(chǎn)稅。

②無租使用房產(chǎn)。財稅[2009]128號：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。即在無租使用下，房產(chǎn)稅納稅主體仍為產(chǎn)權所有人，只是由使用人代為繳房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)企業(yè)免租金出租自持商業(yè)或城市綜合體

相關政策：

財稅[2016]43號第2條：“ 房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅?！?nbsp;

財稅[2010]121號第2條：“對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按房產(chǎn)原值繳房產(chǎn)稅?！?/span>

財稅[2016]36號附件1第14條第（一）項：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外，要視同銷售服務，繳增值稅。

稅務總局公告2016年第86號第7條：“納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬財稅[2016]36號第14條規(guī)定的視同銷售服務?！?/span>

風險提示：

第一、如出租人存在免租金出租房屋情況，務必在免租期間按房產(chǎn)原值繳房產(chǎn)稅。

第二、將租賃合同中免租條款改為租金優(yōu)惠或打折條款。

如，裝修期共個月，自年月日至年月日；裝修期僅限于乙方用作裝修，甲方給予乙方租金總價款折優(yōu)惠，該優(yōu)惠不包括該單元的物業(yè)管理費及其他費用。

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

于仁德老師講解的

房地產(chǎn)項目稅負測算和全價值鏈籌劃應對吧！

1、掌握房地產(chǎn)企業(yè)項目啟動前和運營全程全稅種稅負測算方法和實施技巧，會利用測算模版高效準確地針對項目變化做出高效精準的稅負測算及分析；2、針對稅負測算發(fā)現(xiàn)問題結(jié)合行業(yè)特點和各稅種核算內(nèi)在機理，通過業(yè)財深度融合，進行全價值鏈納稅管控和籌劃應對。心動不如行動，快來一起學習吧！點擊圖片即可報名>>