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要問那個行業(yè)會計工資最高?那當(dāng)屬房地產(chǎn)、建筑業(yè)會計工資最高!那房地產(chǎn)企業(yè)會計該如何干呢?特殊賬務(wù)處理怎么弄呢?今天就給大家講解下甲供工程下,采購合同如何簽訂吧!
一、不能出現(xiàn)違約金和采購額掛鉤條款。
國稅發(fā)[2004]136號:
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按平銷返利行為有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,不征營業(yè)稅,應(yīng)沖減進項稅金計算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取各種收入納稅處理,比照本規(guī)定執(zhí)行。
案例:甲房地產(chǎn)公司向A材料供應(yīng)公司購動產(chǎn)貨物,增值稅稅率13%,A供應(yīng)商未能按合同約定時間交貨,合同約定:A應(yīng)按此次購銷額10%向甲地產(chǎn)公司付違約金50,000元。
分析:
根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號規(guī)定,屬平銷返利行為,甲當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅5,752.21元(50,000÷1.13×13%)。
甲賬務(wù)處理:
借:銀行存款 50,000.00
貸:營業(yè)外收入 44,247.79
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5,752.21
合同規(guī)劃:
如甲簽采購合同時約定:銷售方A付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān),即如A違約,必須向甲付違約金50,000元,則甲當(dāng)期不沖減進項稅 5,752.21元(50,000÷1.13×13%)),可節(jié)省增值稅5,752.21元。
甲賬務(wù)處理:
借:銀行存款 50,000
貸:營業(yè)外收入 50,000
結(jié)論:
采購方在簽采購合同時,對銷售方付的違約金須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)。
二、發(fā)票開具時間、類型。稅總貨便函【2017】127號規(guī)定:納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開發(fā)票。
三、如獲得匯總專票,根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第12條規(guī)定,須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開的《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
四、結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2014年第19號3條規(guī)定,合同中須明確如采購方丟失專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),須向采購方提供專票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。
五、合同中應(yīng)明確如供應(yīng)商提供發(fā)票是假的或虛開的,被相關(guān)政府部門查出,一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。
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