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出口退(免)稅是很重要的一環(huán),有些財務(wù)小伙伴可能感覺很麻煩,無從下手,但是只要搞懂了他的原理和記住一些政策,那么處理這些事務(wù)的時候就會讓您可以得心應(yīng)手!讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧!
出口退(免)稅原理
出口退(免)稅,是指在國際貿(mào)易中,對我國報關(guān)出口的貨物、勞務(wù)以及提供增值稅零稅率服務(wù)免征其國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的間接稅(增值稅或消費稅),并退還其在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。 2016年5月1日全國營改增試點全面推行后,除出口貨物勞務(wù)外,國際運輸、設(shè)計研發(fā)及無形資產(chǎn)等跨境服務(wù)也列入出口退(免)稅的范圍。適用增值稅零稅率,享受出口退(免)稅政策。
出口退(免)稅政策
1、出口貨物免稅并退稅:免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,并按相應(yīng)退稅率退還以前環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅。
2、出口貨物免稅不退稅:免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅,但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅,而且納稅人要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。享受該政策的范圍:小規(guī)模納稅人出口貨物、來料加工貨物、按國家政策出口免稅的貨物等等。
3、出口貨物不免稅不退稅:出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費稅,不退還以前各個環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費稅,納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額可以抵扣??傮w而言與內(nèi)銷無異。享受該政策的范圍:一般是限制類商品出口。還有違反退稅或免稅規(guī)定的出口商品;
2012年5月25日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號),對以往出口貨物和勞務(wù)的增值稅和消費稅政策進(jìn)行梳理,自2012年7月1日起實施;
2012年6月14日,國家稅務(wù)總局根據(jù)上述39號文,發(fā)布《關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第24號公告),自2012年7月1日開始執(zhí)行;
2013年3月13日,國家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了24號公告,發(fā)布《關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第12號公告),自2013年4月1日起執(zhí)行;
2013年6月9日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第30號公告號),自2013年8月1日起執(zhí)行;
2013年10月15日,為減少出口退(免)稅申報的差錯率和疑點,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(2013年第61號),對退(免)稅申報辦法做出了調(diào)整,自2014年1月1日起施行。
2013年11月20日國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(2013年第65號),對出口退稅細(xì)節(jié)做了進(jìn)一步完善明確,自2014年1月1日起施行。
2014年2月8日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《使用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》(2014年第11號公告),根據(jù)營改增的實施,對應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅進(jìn)行了修改和補充,自2014年1月1日起實施。
2014年8月28日,國家稅務(wù)總局發(fā)布并實施《關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年第51號公告),對2013年30號關(guān)于出口收匯的規(guī)定又做了較大調(diào)整。
2015年1月7日,國家稅務(wù)總局公告2015年第2號;關(guān)于《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告;
2015年4月22日,海關(guān)總署關(guān)于取消打印出口貨物報關(guān)單證明聯(lián);
2015年4月28日,國家稅務(wù)局2015 26號公告《關(guān)于出口企業(yè)申報出口退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的公告》;
2015年4月30日,國家稅務(wù)總局公告2015年第29號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅有關(guān)問題的公告》;
2015年6月11日國家稅務(wù)總局公告2015年第44號《關(guān)于逾期未申報的出口退(免)稅可延期申報的公告》;
等等
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